【例题·计算分析题】甲、乙、丙公司均系增值税一般纳税人，相关资料如下：
资料一：2016年8月5日，甲公司以应收乙公司账款438万元和银行存款30万元取得丙公司生产的一台机器人，将其作为生产经营用固定资产核算。该机器人的公允价值和计税价格均为400万元。当日，甲公司收到丙公司开具的增值税专用发票，价款为400万元，增值税税额为68万元。交易完成后，丙公司将于2017年6月30日向乙公司收取款项438万元，对甲公司无追索权。
资料二：2016年12月31日，丙公司获悉乙公司发生严重财务困难，预计上述应收款项只能收回350万元。
资料三：2017年6月30日，乙公司未能按约付款。经协商，丙公司同意乙公司当日以一台原价为600万元、已计提折旧200万元、公允价值和计税价格均为280万元的R设备偿还该项债务，当日，乙、丙公司办妥相关手续，丙公司收到乙公司开具的增值税专用发票，价款为280万元，增值税税额为47.6万元。丙公司收到该设备后，将其作为固定资产核算。
假定不考虑货币时间价值，不考虑除增值税以外的税费及其他因素。
要求：
(1)判断甲公司和丙公司的交易是否属于非货币性资产交换并说明理由，编制甲公司相关会计分录。
(2)计算丙公司2016年12月31日应计提坏账准备的金额，并编制相关会计分录。
(3)判断丙公司和乙公司该项交易是否属于债务重组并说明理由，编制丙公司的相关会计分录。(2017年)
【答案】
(1)甲公司和丙公司的交易不属于非货币性资产交换。
理由：甲公司作为对价付出的应收账款和银行存款均为货币性资产，因此不属于非货币性资产交换。
借：固定资产 400
应交税费——应交增值税(进项税额) 68
贷：银行存款 30
应收账款 438
(2)2016年12月31日应计提坏账准备=438-350=88(万元)。
借：资产减值损失 88
贷：坏账准备 88
(3)丙公司和乙公司该项交易属于债务重组。
理由：债务人乙公司发生严重财务困难，且债权人丙公司做出让步。
借：固定资产 280
应交税费—应交增值税(进项税额) 47.6
坏账准备 88
营业外支出——债务重组损失 22.4
贷：其他应收款 438
【例题·计算分析题】甲公司系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。有关资料如下：(2015年)
资料一：2014年8月1日，甲公司从乙公司购入1台不需安装的A生产设备并投入使用，已收到增值税专用发票，价款1000万元，增值税税额为170万元，付款期为3个月。
资料二：2014年11月1日，应付乙公司款项到期，甲公司虽有付款能力，但因该设备在使用过程中出现过故障，与乙公司协商未果，未按时支付。2014年12月1日，乙公司向人民法院提起诉讼，至当年12月31日，人民法院尚未判决。甲公司法律顾问认为败诉的可能性为70%，预计支付诉讼费5万元，逾期利息在20万元至30万元之间，且这个区间内每个金额发生的可能性相同。
资料三：2015年5月8日，人民法院判决甲公司败诉，承担诉讼费5万元，并在10日内向乙公司支付欠款1170万元和逾期利息50万元。甲公司和乙公司均服从判决，甲公司于2015年5月16日以银行存款支付上述所有款项。
资料四：甲公司2014年度财务报告已于2015年4月20日报出，不考虑其他因素。
要求：
(1)编制甲公司购进固定资产的相关会计分录。
(2)判断说明甲公司2014年年末就该未决诉讼案件是否应当确认预计负债及其理由;如果应当确认预计负债，编制相关会计分录。
(3)编制甲公司服从判决支付款项的相关会计分录。
【答案】
(1)2015年8月1日
借：固定资产 1 000
应交税费——应交增值税(进项税额) 170
贷：应付账款 1 170
(2)应该确认预计负债。
理由：甲公司法律顾问认为败诉的可能性为70%，履行该义务很可能导致经济利益流出企业，预计支付诉讼费5万元，逾期利息在20万元至30万元之间，且这个区间内每个金额发生的可能性相同，且金额能够可靠计量，应当确认该预计负债，确认金额=5+(20+30)/2=30(万元)。
会计分录为：
借：营业外支出 25
管理费用 5
贷：预计负债 30
(3)2015年5月8日：
借：预计负债 30
营业外支出 25
贷：其他应付款 55
2015年5月16日支付款项时：
借：其他应付款 55
应付账款 1 170
贷：银行存款 1 225
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