2018年中级会计师《会计实务》考前模拟试题及答案七_第5页

　　2.长江公司2011年至2015年，与固定资产有关的业务资料如下：

　　(1)2011年12月12日，长江公司购进一台不需要安装的设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为456万元，另支付运杂费5万元，款项以银行存款支付，假设没有发生其他相关税费。该设备于当日投入使用，预计使用年限为6年，预计净残值为11万元，采用年限平均法计提折旧;

　　(2)2012年6月对该设备进行简单维修，领用维修材料实际成本为9000元，发生修理人员工资1000元;

　　(3)2013年12月31日，因存在减值因素，长江公司对该设备进行减值测试，2013年12月31日该设备的公允价值减去处置费用的净额为271万元;预计该设备未来使用及处置产生的现金流量现值为291万元。假定计提减值准备后设备的预计净残值、使用年限和折旧方法不变;

　　(4)2015年6月，因转产该设备停止使用，2015年11月30日长江公司以90万元的价格将该设备出售给甲公司，处置时发生固定资产清理费用10万元，以银行存款支付。

　　假定不考虑增值税等其他相关税费，要求：

　　(1)计算长江公司购入设备的入账价值;

　　(2)计算2015年上述设备应计提的折旧额;

　　(3)编制2015年长江公司出售该设备的会计分录。

　　(答案中的金额单位用万元表示，金额保留小数点后两位。)

　　【答案】

　　(1)长江公司购入设备入账价值=456+5=461(万元)。

　　(2)2012年度和2013年度该设备计提的折旧额合计=(461-11)÷6×2=150(万元)，2012年发生的设备修理费属于费用化的后续支出，不影响固定资产账面价值。

　　2013年12月31日该设备的账面价值=461-150=311(万元)，其可收回金额为291万元，低于账面价值，故应计提的固定资产减值准备金额=311-291=20(万元)。

　　2014年应计提的折旧额=(291-11)÷(6-2)=70(万元)。

　　2015年1至11月计提的折旧额=(291-11-70)÷(3×12)×11=64.17(万元)或者=(291-11)÷(6-2)×11/12=64.17(万元)。

　　(3)2015年11月30日

　　借：固定资产清理　　　　　　　　　　　　　　　　　156.83

　　累计折旧　　　　　　　　　　　 284.17(150+70+64.17)

　　固定资产减值准备　　　　　　　　　　　　　　　　　20

　　贷：固定资产　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 461

　　借：固定资产清理　　　　　　　　　　　　　　　　　　　10

　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　10

　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　90

　　营业外支出　　　　　　　　　　　　　　　　　　 76.83

　　贷：固定资产清理　　　　　　　　　　　　　　　　　166.83