2018年中级会计职称考试《会计实务》考点练习题：外币折算

2018年中级会计职称考试《会计实务》考点练习题：外币折算

　　一、单项选择题

　　1、下列各项外币资产发生的汇兑差额，不应计入当期损益的是(　)。

　　A、应收账款

　　B、交易性金融资产

　　C、持有至到期投资

　　D、可供出售权益工具投资

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 选项A，计入财务费用;选项B，计入公允价值变动损益;选项C，计入财务费用;选项D，计入其他综合收益。

　　【该题针对“外币非货币性项目在资产负债表日或结算日的处理”知识点进行考核】

　　2、X公司为国内工业企业，主要从事汽车零部件的销售。该公司15%的销售收入源自出口，出口货物采用欧元计价和结算;从美国进口所需原材料的20%，进口原材料以美元计价和结算。不考虑其他因素，则X公司应选择的记账本位币是(　)。

　　A、人民币

　　B、美元

　　C、欧元

　　D、任一种都可以，企业可以自行确定和变更

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 从资料可以看出，X公司主要以人民币计价和结算，因此应该采用人民币作为记账本位币。

　　【该题针对“企业记账本位币的确定”知识点进行考核】

　　3、M股份有限公司对外币业务采用业务发生时的市场汇率进行折算，按月计算汇兑损益。1月10日销售价款为40万美元的产品一批，货款尚未收到，当日的市场汇率为1美元=6.80元人民币。1月31日的市场汇率为1美元=6.87元人民币。2月28日的市场汇率为1美元=6.84元人民币，货款将于3月3日收回。该外币债权在2月份发生的汇兑收益为(　)万元人民币。

　　A、0.30

　　B、0.20

　　C、1.2

　　D、-1.2

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 该外币债权2月份发生的汇兑收益=40×(6.84-6.87)=-1.2(万元)。2月末汇率小于1月末汇率，对于外币债权而言，发生的是汇兑损失，题目问的是汇兑收益，所以答案选D。

　　【该题针对“外币项目在资产负债表日或结算日的会计处理(综合)(新)”知识点进行考核】

　　4、下列各项外币资产发生的汇兑差额，不应计入财务费用的是(　)。

　　A、应收账款

　　B、银行存款

　　C、交易性金融资产

　　D、持有至到期投资

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 外币交易性金融资产发生的汇兑差额，是计入公允价值变动损益的，而不是计入财务费用。

　　【该题针对“外币货币性项目在资产负债表日的处理”知识点进行考核】

　　5、甲企业对外币业务采用交易发生时的即期汇率折算，按季计算汇兑损益。3月31日，外币银行存款(美元)账户余额70 000美元，当日市场汇率为1美元=7.0元人民币。4月10日，从国外购入一批原材料，共计1 000美元，货款已于当日以美元银行存款支付，当日的即期汇率为1美元=6.8元人民币。该企业第2季度未发生其他外币业务，6月30日的市场汇率为1美元=6.9元人民币。不考虑相关税费等因素，则该企业外币银行存款在第2季度末的汇兑损益为(　)元人民币。

　　A、142 900

　　B、7 100

　　C、-7 100

　　D、0

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 外币银行存款在第2季度末的汇兑损益=(70 000-1 000)×6.9-(70 000×7.0-1 000×6.8)=-7 100(元人民币)。

　　【该题针对“外币货币性项目在资产负债表日的处理”知识点进行考核】

　　6、乙公司的记账本位币是人民币。对外币交易采用交易日即期汇率折算，按季计算汇兑损益。2011年7月18日，从银行借入1 000万港元，年利率为5%，期限为3个月，借入的港元暂存银行。借入当日的即期汇率为1港元=0.9元人民币。9月30日即期汇率为1港元=0.85元人民币。3个月后，即10月18日，乙公司以人民币向银行归还借入的1 000万港元和利息12.5万港元。归还借款时的港元卖出价为1港元=0.88元人民币。有关短期借款的会计处理不正确的是(　)。

　　A、9月30日因短期借款产生汇兑收益为50万元人民币

　　B、10月18日因偿还短期借款产生汇兑损失为30万元人民币

　　C、10月18日偿还短期借款应冲减账面余额850万元人民币

　　D、10月18日因偿还短期借款的利息计入财务费用的金额为41万元人民币

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 选项D，10月18日因偿还短期借款的利息计入财务费用的金额为11万元人民币。处理如下：

　　9月30日：

　　短期借款的汇兑差额=1 000×(0.85-0.9)=-50(万元人民币)

　　10月18日：

　　短期借款的汇兑差额=1 000×0.88-850=30(万元人民币)

　　支付利息=1 000×5%×3/12×0.88=11(万元人民币)

　　【该题针对“外币货币性项目在结算日的处理”知识点进行考核】

　　7、A公司采用交易发生日即期汇率对外币业务进行折算，并按月计算汇兑损益。1月10日，A公司从银行借入短期外币借款100万美元，以补充流动资金，当日市场汇率为1美元=7.2元人民币。1月31日，市场汇率为1美元=7.25元人民币。2月15日，A公司以人民币偿还该笔短期借款，当日银行的美元卖出价为1美元=7.14元人民币，市场汇率为1美元=7.12元人民币。不考虑其他因素，则该项借款业务对A公司第1季度损益的影响金额为(　)万元人民币。

　　A、-8

　　B、6

　　C、-5

　　D、-11

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 该借款业务对第1季度损益的影响金额=100×(7.2-7.14)=6(万元人民币)。

　　A公司采用交易发生日即期汇率对外币业务进行折算，并按月计算汇兑损益。1月10日，A公司从银行借入短期外币借款100万美元，以补充流动资金，当日市场汇率为1美元=7.2元人民币，会计处理为：

　　借：银行存款——美元 720(7.2×100)

　　贷：短期借款——美元 720(7.2×100)

　　1月31日，市场汇率为1美元=7.25元人民币。

　　借：财务费用 5(0.05×100)

　　贷：短期借款——美元 5

　　2月15日，A公司以人民币偿还该笔短期借款，当日银行的美元卖出价为1美元=7.14元人民币，市场汇率为1美元=7.12元人民币。

　　借：短期借款——美元 725

　　贷：银行存款——人民币 714

　　财务费用 11

　　所以，对损益的影响是+6(=11-5)万元人民币

　　【该题针对“外币货币性项目在结算日的处理”知识点进行考核】

　　8、甲公司以人民币为记账本位币。2012年11月20日以每台2 000美元的价格从美国某供货商手中购入国际最新型号H商品10台，并于当日支付了相应货款(假定甲公司有美元存款)。2012年12月31日，已售出H商品2台，国内市场仍无H商品供应，但H商品在国际市场价格已降至每台1 950美元。11月20日的即期汇率是1美元=6.8元人民币，12月31日的即期汇率是1美元=6.9元人民币。假定不考虑增值税等相关税费，甲公司2012年12月31日应计提的存货跌价准备为(　)元人民币。

　　A、2 720

　　B、1 160

　　C、0

　　D、2 760

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 甲公司2010年12月31日应计提的存货跌价准备=2 000×8×6.8-1 950×8×6.9=1 160(元人民币)。

　　【该题针对“外币非货币性项目在资产负债表日或结算日的处理”知识点进行考核】

　　9、A公司为境内上市公司，其记账本位币为人民币。2011年下列有关境外经营的表述，正确的是(　)。

　　A、通过收购，持有香港甲上市公司发行在外有表决权股份的55%，从而拥有该公司的绝对控制权，甲公司的记账本位币为港币。因此，甲公司是A公司的境外经营

　　B、与境外某公司合资在上海浦东兴建乙公司，乙公司的记账本位币为美元，A公司参与乙公司的财务和经营政策的决策，境外投资公司控制这些政策的制定。因此，乙公司不是A公司的境外经营

　　C、因近期欧洲市场销量增加的需要，A公司在德国设立一分支机构丙公司，丙公司所需资金由A公司提供，其任务是负责从A公司进货并在欧洲市场销售，然后将销售款直接汇回A公司。因此，丙公司是A公司的境外经营

　　D、与境外丁公司在丁公司所在地合建一工程项目，A公司提供技术资料，丁公司提供场地、设备及材料，该项目竣工后予以出售，A、丁公司按7∶3分配税后利润后，双方合作结束，丁公司的记账本位币为美元。除上述项目外，A、丁公司无任何关系。因此，丁公司是A公司的境外经营

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 选项B，乙公司为A公司的联营企业，虽然乙公司设在境内，但其记账本位币为美元，在境内设立的分支机构、子公司、联营企业及合营企业采用不同的记账本位币的，也应视同为境外经营;选项C，丙公司虽然是A公司的分支机构，丙公司主要负责从A公司进货并在欧洲市场销售，然后将销售款直接汇回A公司，因此，丙公司对所从事的活动没有自由决定权，而且与A公司的交易在其经营活动中占有较大比重，丙公司的记账本位币应当为人民币，并不是A公司的境外经营;选项D，虽然丁公司的记账本位币与A公司不同，但由于丁公司与A公司除工程项目外无任何关系，既不是A公司的分支机构，也不是其子公司、联营企业和合营企业，因此，丁公司不是A公司的境外经营。

　　【该题针对“境外经营记账本位币的确定”知识点进行考核】

　　10、某外商投资企业收到外商作为实收资本投入的固定资产一台，协议作价50万美元，当日市场汇率为1美元=6.24元人民币。投资合同约定的汇率为1美元=6.20元人民币。另发生运杂费3万元人民币，进口关税5万元人民币，安装调试费3万元人民币。该设备的入账价值为(　)万元人民币。

　　A、321

　　B、320

　　C、323

　　D、317

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 该设备的入账价值=50×6.24+3+5+3=323(万元人民币)

　　【该题针对“接受外币投资的处理”知识点进行考核】

　　11、企业收到投资者以外币投入的资本，应当采用的折算汇率是(　)。

　　A、资产负债表日的汇率

　　B、交易日即期汇率

　　C、合同约定汇率

　　D、收到外币款项当月月初的汇率

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 企业收到投资者投入的资本，无论是否有合同约定汇率，均不得采用合同约定汇率和即期汇率的近似汇率折算，而应采用交易日即期汇率折算。

　　【该题针对“接受外币投资的处理”知识点进行考核】

　　12、下列关于企业记账本位币变更的表述中，正确的是(　)。

　　A、企业记账本位币一经确定，不得随意变更，除非企业经营所处的主要经济环境发生重大变化

　　B、企业记账本位币一经确定，不得变更

　　C、企业的记账本位币一定是人民币

　　D、企业编报财务报表的货币可以按照人民币以外的币种来反映

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 企业记账本位币一经确定，不得随意变更，除非企业经营所处的主要经济环境发生重大变化。企业通常应选择人民币作为记账本位币。业务收支以人民币以外的货币为主的企业，可以按准则的规定选定其中一种货币作为记账本位币。但是，编报的财务报表应当折算为人民币。

　　【该题针对“记账本位币的变更”知识点进行考核】

　　13、A公司的记账本位币为人民币，采用交易发生日的即期汇率进行折算，20×9年12月1日，以每件100美元的价格从国外购入10000件甲商品，A公司当日支付了货款。由于该产品国内市场暂无供应，因此其可变现净值以外币确定，20×9年12月31日，国际市场上该商品的单价为95美元，该批商品在本期未出售。12月1日的即期汇率为1美元=7.6元人民币，12月31日的即期汇率为1美元=7.8元人民币，不考虑其他因素，则12月31日A公司对该批商品应计提的存货跌价准备的金额为(　)元人民币。

　　A、0

　　B、50000

　　C、190000

　　D、100000

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 12月31日A公司对该批商品应计提的存货跌价准备的金额=10000×7.6×100-10000×7.8×95=190000(元人民币)。

　　【该题针对“外币货币性项目在资产负债表日的处理”知识点进行考核】

　　14、AS公司对外币业务采用交易发生日的即期汇率进行折算，按月计算汇兑损益。2012年5月17日进口商品一批，价款为4 500万美元，货款尚未支付，当日的市场汇率为1美元=6.25元人民币，5月31日的市场汇率为1美元=6.28元人民币，6月30日的市场汇率为1美元=6.27元人民币，该外币业务6月份所发生的汇兑收益为(　)万元人民币。

　　A、-90

　　B、45

　　C、-45

　　D、90

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 6月份所发生的汇兑损益=4 500×(6.27-6.28)=-45(万元人民币)

　　【该题针对“外币折算(综合)”知识点进行考核】

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