2018年中级会计职称会计实务计算题专项练习及答案11_第2页

　　S股份有限公司(以下简称S公司)系上市公司，适用的所得税税率为25%，S公司预计会持续盈利，各年能够获得足够的应纳税所得额。20×8年利润总额为800万元，该公司当年会计与税法之间的差异包括以下事项：

　　(1)取得国债利息收入80万元;

　　(2)因违反税收政策支付罚款40万元;

　　(3)交易性金融资产公允价值变动收益40万元;

　　(4)本期提取存货跌价准备210万元;

　　(5)预计产品质量保证费用50万元。

　　S公司20×8年12月31日资产负债表中部分项目情况如下： 单位：元

　　要求：

　　(1)计算S公司20×8年度的应纳税所得额和应交所得税。

　　(2)计算S公司20×8年度的应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异(将结果填入上表中)。

　　(3)计算S公司20×8年度应确认的递延所得税资产和递延所得税负债。

　　(4)计算S公司20×8年度应确认的所得税费用。

　　(5)编制S公司20×8年度确认所得税费用和递延所得税资产及递延所得税负债的会计分录。

　　[答案] (1)应纳税所得额=利润总额800万元-国债利息80万元+违反税收政策罚款40万元-交易性金融资产公允价值变动收益40万元+提取存货跌价准备210万元+预计产品质量保证费用50万元=980(万元)

　　应交所得税=980×25%=245(万元)

　　(2)可抵扣暂时性差异=(1 800-1 590)+(50-0)=260(万元)

　　应纳税暂时性差异=(300-260)=40(万元)

　　单位：元

　　(3)应确认递延所得税资产

　　=260×25%=65(万元)

　　应确认递延所得税负债=40×25%=10(万元)

　　(4)所得税费用=245+10-65=190(万元)

　　(5)借：所得税费用 1 900 000

　　递延所得税资产 650 000

　　贷：应交税费——应交所得税 2 450 000

　　递延所得税负债 100 000

　　[该题针对“递延所得税”知识点进行考核]