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2018年中级会计职称会计实务计算题专项练习及答案4_第2页

来源:华课网校  [2017年12月16日]  【

  2007年1月1日,甲上市公司以其库存商品对乙企业投资,投出商品的成本为360万元,公允价值和计税价格均为400万元,增值税税率为17%(不考虑其他税费)。甲上市公司对乙企业的投资占乙企业注册资本的20%,甲上市公司采用权益法核算该项长期股权投资。2007年1月1日,乙企业所有者权益账面价值及可辨认净资产公允价值均为2000万元。乙企业2007年实现净利润1200万元。2008年乙企业发生亏损4400万元。假定甲企业账上有应收乙企业长期应收款160万元。2009年乙企业实现净利润2000万元。

  要求:根据上述资料,编制甲上市公司对乙企业投资及确认投资收益的会计分录。(金额单位为万元)

  [答案] (1)甲上市公司对乙企业投资时:

  借:长期股权投资——乙公司(成本)  468

  贷:主营业务收入            400

  应交税费——应交增值税(销项税额)  68

  借:主营业务成本          360

  贷:库存商品              360

  (2)2007年乙企业实现净利润1200万元:

  借:长期股权投资——乙公司(损益调整)  240(1200×20%)

  贷:投资收益              240

  (3)2008年乙企业发生亏损4400万元,应确认亏损=4400×20%=880(万元),而此时长期股权投资的账面价值=468+240=708(万元),另甲企业账上有应收乙企业长期应收款160万元,所以应做如下分录:

  借:投资收益            708

  贷:长期股权投资——乙公司(损益调整)   708

  借:投资收益            160

  贷:长期应收款              160

  经过上述处理后,仍有未确认的亏损12万元(880-708-160),应在账外备查登记。

  (4)2009年乙企业实现净利润2000万元,应确认收益=2000×20%=400(万元),先冲减未确认的亏损额12万元,然后恢复长期应收款160万元,再确认收益=400-12-160=228(万元)。

  借:长期应收款           160

  贷:投资收益              160

  借:长期股权投资——乙公司(损益调整)228

  贷:投资收益              228

  [该题针对“长期股权投资权益法的核算”知识点进行考核]

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