2018年中级会计职称会计实务计算题专项练习及答案3

　　M公司2007年1月1日购入某公司于当日发行的三年期债券，作为持有至到期投资。该债券票面金额为100万元，票面利率为10%，M公司实际支付106万元。该债券每年年末付息一次，最后一年归还本金并支付最后一次利息，假设M公司按年计算利息。实际利率为7.6889%。

　　要求：做出相关的会计处理。

　　[答案] (1)2007年1月1日购入时

　　借：持有至到期投资——成本 100

　　——利息调整 6

　　贷：银行存款 106

　　(2)2007年12月31日计算应收利息和确认利息收入

　　①该债券名义利率=10%，年应收利息=票面金额100万元×票面利率10%=10(万元)。

　　②该债券的实际利率 r=7.6889%。

　　③计算利息收入(实际利率法)

　　借：应收利息 10

　　贷：投资收益 8.15

　　持有至到期投资——利息调整1.85

　　借：银行存款 10

　　贷：应收利息 10

　　(3)2008年12月31日计算应收利息和确认利息收入

　　借：应收利息 10

　　贷：投资收益 8.01

　　持有至到期投资——利息调整1.99

　　借：银行存款 10

　　贷：应收利息 10

　　(4)2009年12月31日计算应收利息和确认利息收入，收回本金

　　借：应收利息 10

　　贷：投资收益 7.84

　　持有至到期投资——利息调整2.16

　　借：银行存款 110

　　贷：持有至到期投资——成本100

　　应收利息 10

　　[该题针对“持有至到期投资后续计量”知识点进行考核]