2018年中级会计实务章节试题及答案之或有事项_第4页

　　四、计算题

　　1. 2007年4月10日，A 银行批准甲公司(系上市公司，按季度提供报表)的信用贷款(无担保、无抵押)申请，同意向其提供贷款2000万元，期限一年，年利率6%。2008年4月10日，甲公司的借款到期。甲公司具有还款能力，但因与 A 银行之间存在其他经济纠纷而未按时归还 A 银行的贷款。A 银行遂与甲公司协商，但没有达成协议。2008年4月20日，A 银行向法院提出诉讼。截至2008年6月30日，法院尚未对 A 银行提出的诉讼进行审理。根据专家意见，A 银行很可能在诉讼中获胜，将来最可能获得包括罚息在内的收入为30万元;甲公司很可能败诉，预计将要支付的罚息、诉讼费等费用估计为20万元(含诉讼费2万元)。该诉讼案件由于牵扯过多，截至2008年9月30日仍未判决，考虑到时间拖延过长，根据专家意见，A银行很可能在诉讼中获胜，将来最可能获得包括罚息在内的收入为35万元;甲公司很可能败诉，预计将要支付的罚息、诉讼费等费用共计为25万元，其中诉讼费增至3万元。

　　要求：

　　(1)对 A 银行的或有事项是否要确认? 是否要披露? 如果要确认，请编制有关会计分录，并说明相关科目如何在第二季度及第三季度的利润表和资产负债表中列示。

　　(2)对甲公司的或有事项是否要确认? 是否要披露? 如果要确认，请编制有关会计分录，并说明相关科目金额如何在第二季度及第三季度的利润表和资产负债表中列示。

　　2. M公司为上市公司，所得税采用资产负债表债务法核算，所得税税率为25%，按照税法规定，企业提供的与其自身生产经营无关的担保支出不允许税前扣除，假定不考虑其他纳税调整事项，企业按10%提取法定盈余公积。

　　(1)M公司为N公司提供担保的某项银行借款200000元于2010年9月到期。该借款系N公司于2007年9月从银行借入的，M公司为N公司此项借款的本息提供50%的担保。N公司借入的款项至到期日应偿付的本息为236000元。由于N公司无力偿还到期的债务，债权银行于11月向法院提起诉讼，要求N公司和为其提供担保的M公司偿还借款本息，并支付罚息10000元。至12月31日，法院尚未做出判决，M公司预计承担此项债务的可能性为60%，估计需要支付担保款100000元。

　　(2)2011年6月15日法院做出一审判决，N公司和M公司败诉，M公司需为N公司偿还借款本息的50%，共计118000元，N公司和M公司服从该判决，款项尚未支付。M公司预计替N公司偿还的借款本息不能收回的可能性为80%。

　　(3)假定M公司2010年度财务会计报告于2011年3月20日报出。2011年1月25日法院做出一审判决，N公司和M公司败诉，M公司需为N公司偿还借款本息的50%，计118000元，N公司和M公司服从该判决，款项已经支付。M公司预计替N公司偿还的借款本息不能收回的可能性为80%。

　　要求：计算M公司因担保应确认的负债金额，并编制相关会计分录。

　　3. 宏达公司为农机生产和销售企业，2007年12月31日“预计负债——产品质量担保”科目年末余额为20万元。2008年第一季度、第二季度、第三季度、第四季度分别销售农机100台、200台、220台和300台，每台售价为20万元。对购买其产品的消费者，宏达公司做出如下承诺：农机售出后三年内如出现非意外事件造成的农机故障和质量问题，宏达公司免费负责保修(含零部件更换)。根据以往的经验，发生的保修费一般为销售额的1～2%。假定宏达公司2008年四个季度实际发生的维修费用分别为16万元、44万元、64万元和56万元(假定上述费用以银行存款支付50%，另50%为耗用的材料，不考虑增值税因素)。

　　要求：

　　(1)编制每个季度发生产品质量保证费用的会计分录;

　　(2)分季度确认产品质量保证负债金额并编制相关会计分录;

　　(3)计算每个季度末“预计负债——产品质量担保”科目的余额。