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2018年中级会计实务章节试题及答案之金融资产_第10页

来源:华课网校  [2017年11月27日]  【

  五、综合题

  1

  [答案] (1)假定划分为交易性金融资产:

  购入时:

  借:交易性金融资产——成本950

  投资收益 11

  贷:银行存款 961

  2008年年末:

  借:交易性金融资产——公允价值变动 50

  贷:公允价值变动损益 50

  借:应收利息 33

  贷:投资收益 33

  (2)假定划分为持有至到期投资:

  购入时:

  借:持有至到期投资——成本1100

  贷:银行存款 961

  持有至到期投资-—利息调整 139

  2008年年末:

  应收利息=1100×3%=33(万元)

  实际利息=961×6%=57.66(万元)

  利息调整=57.66-33=24.66(万元)

  借:应收利息 33

  持有至到期投资——利息调整 24.66

  贷:投资收益 57.66

  (3)假定划分为可供出售金融资产:

  购入时:

  借:可供出售金融资产——成本1 100

  贷:银行存款 961

  可供出售金融资产-—利息调整 139

  应收利息=1100×3%=33(万元)

  实际利息=961×6%=57.66(万元)

  利息调整=57.66-33=24.66(万元)

  借:应收利息 33

  可供出售金融资产——利息调整 24.66

  贷:投资收益 57.66

  摊余成本=961+24.66=985.66(万元),小于公允价值1000万元,应:

  借:可供出售金融资产——公允价值变动 14.34

  贷:资本公积——其他资本公积 14.34

  [该题针对“交易性金融资产的后续计量”知识点进行考核]

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