2018年中级会计职称会计实务全真模拟试题及答案11_第4页

　　四、计算题

　　A公司为一家上市公司，属于增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，所得税税率为25%，采用资产负债表债务法进行核算，每年均按净利润的10%提取盈余公积，不考虑其他税费。有关资料如下：

　　(1)2008年6月10日，A公司对一栋办公楼进行改扩建，改扩建前该办公楼的原价为2 500万元，会计上原预计使用年限为25年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧，已累计计提折旧500万元，未计提减值准备。税法上折旧年限、折旧方法、预计净残值与会计上一致。在改扩建过程中领用工程物资210万元，领用一批自产产品，成本为30万元，市场价格为40万元，发生改扩建人员薪酬153.2万元，已用银行存款支付。

　　(2)该办公楼改扩建工程于2008年9月30日达到预定可使用状态。A公司对改扩建后的办公楼仍采用年限平均法计提折旧，预计尚可使用年限为20年，预计净残值为零。假定税法认可该办公楼折旧年限的变更。

　　(3)2008年12月31日，A公司以经营租赁方式将该办公楼对外出租，租赁期为3年，每年租金为180万元，每年年末收取租金，第1年租金于2009年末收取，租赁期开始日为2008年12月31日。A公司对租出的投资性房地产采用成本模式计量，出租后，该厂房仍按照原折旧方法、折旧年限和预计净残值计提折旧。

　　(4)2010年1月1日，A公司有证据表明其投资性房地产的公允价值能够持续可靠取得，已具备了采用公允价值模式计量的条件，决定对上述投资性房地产从成本模式转换为公允价值模式计量。2010年1月1日，该房地产公允价值为2 350万元。

　　(5)2010年12月31日，该项房地产的公允价值为2 270万元。

　　(6)2011年12月31日，租赁期满，A公司将该房地产出售给B公司，合同价款为2 500万元，B公司已用银行存款付清。

　　(注：产生的暂时性差异要确认所得税影响额)

　　要求：

　　(1)编制A公司办公楼改扩建的相关会计分录;

　　(2)编制2008年12月31日A公司该项房地产的有关会计分录;

　　(3)编制2009年12月31日A公司该项房地产的有关会计分录;

　　(4)编制2010年1月1日A公司该项房地产的有关会计分录;

　　(5)编制2010年12月31日A公司该项房地产的有关会计分录;

　　(6)编制2011年12月31日A公司该项房地产的有关会计分录。