四、计算题
1
[答案]
(1)第一季度
发生产品质量保证费用：
借：预计负债——产品质量保证——农机 16
贷：银行存款 8
原材料 8
应确认的产品质量保证负债金额=100×20×[(1%+2%)÷2]=30(万元)
借：销售费用——产品质量保证——农机 30
贷：预计负债——产品质量保证——农机 30
第一季度末，“预计负债——产品质量保证——农机”科目余额=20+30-16=34(万元)
(2)第二季度
发生产品质量保证费用：
借：预计负债——产品质量保证——农机 44
贷：银行存款 22
原材料 22
应确认的产品质量保证负债金额=200×20×[(1%+2%)÷2]=60(万元)
借：销售费用——产品质量保证——农机 60
贷：预计负债——产品质量保证——农机60
第二季度末，“预计负债——产品质量保证——农机”科目余额=34+60-44 =50(万元)
(3)第三季度
发生产品质量保证费用：
借：预计负债——产品质量保证——农机64
贷：银行存款 32
原材料 32
应确认的产品质量保证负债金额=220×20×[(1%+2%)÷2]=66(万元)
借：销售费用——产品质量保证——农机66
贷：预计负债——产品质量保证——农机66
第三季度末，“预计负债——产品质量保证——农机”科目余额=50+66-64=52(万元)
(4)第四季度
发生产品质量保证费用：
借：预计负债——产品质量保证——农机56
贷：银行存款 28
原材料 28
应确认的产品质量保证负债金额=300×20×[(1%+2%)÷2]=90(万元)
借：销售费用——产品质量保证——农机90
贷：预计负债——产品质量保证——农机90
第四季度末，“预计负债——产品质量保证——农机”科目余额=52+90-56=86(万元)。
[解析]：
[该题针对“或有事项会计处理原则的应用”知识点进行考核]
2
[答案]
(1)若生产A产品的单位成本为50元
履行合同发生的损失
=1 000×(50-40)=10 000(元)
不履行合同发生的损失
=1 000×40×20%=8 000(元)
应选择违约方案，确认预计负债8 000元。
借：营业外支出 8 000
贷：预计负债 8 000
支付违约金时：
借：预计负债 8 000
贷：银行存款 8 000
(2)若生产A产品的单位成本为45元
履行合同发生的损失
=1 000×(45-40)=5 000(元)
不履行合同发生的损失
=1 000×40×20%=8 000(元)
应选择执行合同的方案，确认预计负债5 000元。
借：营业外支出 5 000
贷：预计负债 5 000
待产品完工后：
借：预计负债 5 000
贷：库存商品 5 000
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