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中级会计职称会计实务计算题专项练习试题及答案15_第2页

来源:华课网校  [2017年10月10日]  【

  参考答案:

  1.(1)①2013年1月1日投资时:

  借:长期股权投资——乙公司33100

  贷:其他业务收入33100

  借:其他业务成本25000

  贷:投资性房地产——成本24000

  ——公允价值变动1000

  借:公允价值变动损益1000

  贷:其他业务成本1000

  借:管理费用100

  贷:银行存款100

  ②2013年分派2012年现金股利1000万元:

  借:应收股利800(1000×80%)

  贷:投资收益800

  借:银行存款800

  贷:应收股利800

  ③2014年宣告分配2013年现金股利1100万元:

  借:应收股利880(1100×80%)

  贷:投资收益880

  借:银行存款880

  贷:应收股利880

  (2)①编制2013年内部存货交易的抵销分录:

  借:营业收入500(100×5)

  贷:营业成本500

  借:营业成本80[40×(5-3)]

  贷:存货80

  借:存货——存货跌价准备20[40×(5-4.5)]

  贷:资产减值损失20

  借:递延所得税资产15[(80-20)×25%]

  贷:所得税费用15

  ②编制2013年内部固定资产交易的抵销分录:

  借:营业收入100

  贷:营业成本60

  固定资产——原价40

  借:固定资产——累计折旧4(40÷5×6/12)

  贷:管理费用4

  借:递延所得税资产9[(40-4)×25%]

  贷:所得税费用9

  ③编制2013年内部债权债务的抵销分录:

  借:应付账款500

  贷:应收账款500

  借:应收账款——坏账准备50

  贷:资产减值损失50

  借:所得税费用12.5(50×25%)

  贷:递延所得税资产12.5

  ④按权益法调整长期股权投资:

  借:投资收益800

  贷:长期股权投资800

  调整后,乙公司2013年度净利润=4136-80+20-100+60+4=4040(万元)

  借:长期股权投资3232(4040×80%)

  贷:投资收益3232

  按权益法调整后,长期股权投资的余额=33100-800+3232=35532(万元)

  ⑤编制长期股权投资与乙公司所有者权益项目的抵销分录:

  借:股本30000

  资本公积2000

  盈余公积1213.6(800+413.6)

  未分配利润——年末9826.4(7200+4040-413.6-1000)

  商誉1100

  贷:长期股权投资35532

  少数股东权益8608[(30000+2000+1213.6+9826.4)×20%]

  ⑥编制投资收益与乙公司利润分配的抵销分录:

  借:投资收益3232

  少数股东损益808

  未分配利润——年初7200

  贷:提取盈余公积413.6

  对所有者(或股东)的分配1000

  未分配利润——年末9826.4

  (3)①编制2014年内部存货交易的抵销分录:

  A产品:

  借:未分配利润——年初80

  贷:营业成本80

  借:存货——存货跌价准备20

  贷:未分配利润——年初20

  借:递延所得税资产15

  贷:未分配利润——年初15

  借:营业成本20

  贷:存货——存货跌价准备20

  借:所得税费用15

  贷:递延所得税资产15

  B产品:

  借:营业收入600

  贷:营业成本600

  借:营业成本60[20×(6-3)]

  贷:存货60

  借:存货——存货跌价准备60

  贷:资产减值损失60

  ②编制2014年内部固定资产交易的抵销分录:

  借:未分配利润——年初40

  贷:固定资产——原价40

  借:固定资产——累计折旧4

  贷:未分配利润——年初4

  借:递延所得税资产9

  贷:未分配利润——年初9

  借:固定资产——累计折旧8

  贷:管理费用8

  借:所得税费用2

  贷:递延所得税资产2

  ③编制2014年内部债权债务的抵销分录:

  借:应付账款800

  贷:应收账款800

  借:应收账款——坏账准备50

  贷:未分配利润——年初50

  借:未分配利润——年初12.5

  贷:递延所得税资产12.5

  借:应收账款——坏账准备30

  贷:资产减值损失30

  借:所得税费用7.5

  贷:递延所得税资产7.5

  ④按权益法调整长期股权投资:

  借:未分配利润——年初800

  贷:长期股权投资800

  借:长期股权投资3232

  贷:未分配利润——年初3232

  借:投资收益880

  贷:长期股权投资880

  调整后,乙公司2014年度净利润=4932+80-20-60+60+8=5000(万元)

  借:长期股权投资4000(5000×80%)

  贷:投资收益4000

  按权益法调整后,长期股权投资的余额=33100-800+3232-880+4000=38652(万元)

  ⑤编制长期股权投资与乙公司所有者权益项目的抵销分录:

  借:股本30000

  资本公积2000

  盈余公积1706.8(1213.6+493.2)

  未分配利润——年末13233.2(9826.4+5000-493.2-1100)

  商誉1100

  贷:长期股权投资38652

  少数股东权益9388(30000+2000+1706.8+13233.2)×20%]

  ⑥编制投资收益与乙公司利润分配的抵销分录:

  借:投资收益4000

  少数股东损益1000

  未分配利润——年初9826.4

  贷:提取盈余公积493.2

  对所有者(或股东)的分配1100

  未分配利润——年末13233.2

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