2017中级会计师中级会计实务考点：固定资产的处置涉及考题（1）

　　涉及考题

　　1.下列各项资产中，不符合固定资产定义的是(　　)。

　　A.企业以融资租赁方式租入的机器设备

　　B.企业以经营租赁方式出租的机器设备

　　C.企业为生产持有的机器设备

　　D.企业以经营租赁方式出租的建筑物

　　2.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2012年1月1日，购入一台不需要安装的生产用机器设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为100万元，增值税税额为17万元，另支付运输费2万元，运输费可按7%作为进项税额抵扣。以上款项均已通过银行存款支付。假定不考虑其他相关税费。甲公司购入该机器设备的成本为(　　)万元。

　　A.101.86 B.117 C.102 D.119

　　3.甲公司为一家煤矿生产企业，2012年年初“专项储备”贷方余额200万元，2012年度当地政府要求企业按照当年销售收入的10%提取安全生产费，甲公司2012年实现销售收入10 000万元。2013年4月5日，经有关部门批准，甲公司购入一批需要安装的用于改造和完善矿井运输的安全防护设备，价款为1000万元，增值税的进项税额为170万元，建造过程中发生安装支出10万元，设备于2013年5月10日安装完成。甲公司于2013年5月份支付安全生产设备检查费10万元。经过政府部门检验合格，核定该企业2013年再按照当年实现销售收入10 000万元的5%计提安全生产费。2013年12月31日，甲公司资产负债表中“专项储备”项目余额为(　　)万元。

　　A.680 B.190 C.520 D.1700

　　答案：

　　1.

　　【答案】D

　　【解析】选项A、B和C均属于固定资产的核算范围，符合固定资产的定义;选项D，出租的建筑物属于投资性房地产的核算范围，不符合固定资产定义。

　　2.

　　【答案】A

　　【解析】甲公司购入该机器设备的成本=100+2×(1-7%)=101.86(万元)。

　　3.

　　【答案】A

　　【解析】2012年期末提取时;

　　借：生产成本——安全生产费　　　　　　　　　　　　 1 000

　　贷：专项储备　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 1 000

　　2013年购建固定资产：

　　借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 1 000

　　应交税费——应交增值税(进项税额)　　　　　　　 170

　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 1 170

　　借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　10

　　贷：应付职工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　　　　　10

　　借：固定资产　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 1 010

　　贷：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 1 010

　　同时：

　　借：专项储备　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 1 010

　　贷：累计折旧　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 1 010

　　2013年支付安全生产检查费

　　借：专项储备　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　10

　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　10

　　2013年年底根据当年销售收入5%计提：

　　借：生产成本——安全生产费　　　　　　　　　　　　　 500

　　贷：专项储备　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 500

　　2013年年底资产负债表列示的”专项储备”项目余额为680万元(200+1000-1010-10+500)