2017湖南中级会计师《中级会计实务》备考试题（1）

　　湖南会计信息网2017年湖南中级会计职称报名时间2017年3月21日至31日；缴费时间4月5日截止；准考证打印时间2017年8月30日-9月6日；考试时间9月9-10日。2017年中级会计师考试时间1天考3科，全部采用无纸化试点方式。实行考后资格复审。

【2017年湖南中级会计师报名入口（3月21日至31日）】

　　一、单项选择题(本题型共15题，每小题1分，共15分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。)

　　1. 某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2013年5月购入一台需要安装的设备，支付价款1 800万元和增值税306万元;安装该设备期间领用原材料一批，账面价值300万元;支付安装人员工资180万元、员工培训费30万元。假定该设备已达到预定可使用状态，不考虑除增值税外的其他税费，则该设备的入账价值为( )。

　　万元。

　　A.2 231 B.2 280 C.2 586 D.2 667

　　正确答案：B 设备的入账价值=1 800+300+180=2 280(万元)

　　2.

　　2012年6月30日，甲公司与乙公司签订租赁合同，合同规定甲公司将一栋自用办公楼出租给乙公司，租赁期为1年，年租金为200万元。当日，出租办公楼的公允价值为8 000万元，账面价值5 500万元。2012年12月31日，该办公楼的公允价值为9 000万元。2013年6月30日，甲公司收回租赁期届满的办公楼并对外出售，取得价款9 500万元。甲公司采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量，不考虑其他因素。上述交易或事项对甲公司2013年度损益的影响金额是( )万元。

　　A.500 B.6 000 C.3 100 D.7 000

　　正确答案：C 处置投资性房地产时，需要将自用办公楼转换为以公允价值模式计量的投资性房地产时计入资本公积的金额2 500万元(8 000-5 500)转入其他业务成本的贷方，则上述交易或事项对甲公司2013年度损益的影响金额=9 500-9 000+2 500+100=3 100(万元)。

　　附分录：

　　借：银行存款 9 500

　　贷：其他业务收入 9 500

　　借：其他业务成本 9 000

　　贷：投资性房地产——成本 8 000

　　——公允价值变动 1 000

　　借：资本公积——其他资本公积 2 500

　　贷：其他业务成本 2 500

　　借：公允价值变动损益 1 000

　　贷：其他业务成本 1 000

　　借：银行存款 100

　　贷：其他业务收入 100

　　3.

　　乙公司系上市公司，2012年1月1日，乙公司向其20名管理人员每人授予10万股股票期权，这些职员从2012年1月1日起在该公司连续服务3年，即可以每股4元购买乙公司股票，从而获益。公司估计该期权在授予日的公允价值为15元。2012年年末有2名职员离开乙公司，乙公司估计未来有2名职员离开;2013年末又有1名职员离开公司，乙公司估计未来没有人员离开公司。假定乙公司2013年12月31日修改授予日的公允价值为18元。计算乙公司2013年计入管理费用的金额为( )万元。

　　A.1 240 B.900 C.800 D.1 020

　　正确答案：A 乙公司2012年计入管理费用的金额=(20-2-2)×15×10×1∕3=800(万元)，2013年计入管理费用的金额=(20-2-1)×18×10×2∕3-800=1 240(万元)。

　　4.

　　2012年1月1日，甲公司取得专门借款8 000万元直接用于当日开工建造的厂房，2012年累计发生建造支出7 200万元。2013年1月1日，甲公司又取得一般借款2 000万元，年利率为6%，当天发生建造支出1 600万元，以借入款项支付(甲企业无其他一般借款)。不考虑其他因素，甲企业按季计算利息费用资本化金额。2013年第一季度该企业应予资本化的一般借款利息费用为( )万元。

　　A.12 B.6 C.18 D.30

　　正确答案：A 2013年1月1日发生的资产支出1 600万元只占用一般借款800万元，2013年第一季度该企业应予资本化的一般借款利息费用=800×6%×3∕12=12(万元)。

　　5.

　　甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2012年9月1日，甲公司从乙公司赊购商品一批，不含税价格780万元。2013年2月1日，甲公司发生重大火灾，无法按合同约定支付该笔款项。经双方协议，甲公司以一房产抵偿该款项，该房产原值600万元，已提折旧240万元，未计提固定资产减值准备，公允价值700万元。假设不考虑增值税外的其他相关税费，则甲公司因该项业务应确认的营业外收入为( )万元。

　　A.212.60 B.340.00 C.420.OO D.552.60

　　正确答案：D 应确认债务重组利得=780×1.17-700=212.60(万元)，应确认固定资产处置利得=700-(600-240)=340(万元)，甲公司因该项业务应确认的营业外收入=212.60+340=552.60(万元)。

　　6. 2012年12月，经董事会批准，甲公司自2013年1月1日起撤销某营销网点，该业务重组计划已对外公告。为实施该业务重组计划，甲公司预计发生以下支出或损失：因辞退职工将支付补偿款100万元，因撤销门店租赁合同将支付违约金20万元，因处置门店内设备将发生损失65万元，因将门店内库存存货运回公司本部将发生运输费5万元。该业务重组计划对甲公司2012年度利润总额的影响金额为( )万元。

　　A.-120 B.-165 C.-185 D.-190

　　正确答案：C

　　因辞退员工应支付的补偿100万元和因撤销门店租赁合同将支付的违约金20万元属于重组的直接支出，因门店内设备将发生损失65万元属于设备发生了减值，均影响甲公司的利润总额，所以该业务重组计划对甲公司2012年度利润总额的影响金额=100+20+65=185(万元)。

　　附分录：

　　借：管理费用 100

　　贷：应付职工薪酬 100

　　借：营业外支出 20

　　贷：预计负债 20

　　借：资产减值损失 65

　　贷：固定资产减值准备 65

　　7. 某企业采用资产负债表债务法进行所得税会计处理，所得税税率为25%。该企业2013年度利润总额为200 000元，发生的应纳税暂时性差异为40 000元(假定无计入所有者权益及商誉的部分)。经计算，该企业2013年度应交所得税为60 000元。则该企业2013年度的所得税费用为( )元。

　　A.50 000 B.60 000 C.70 000 D.20 000

　　正确答案：C 发生应纳税暂时性差异而产生递延所得税负债10 000元(40 000×25%)，2013年度所得税费用=60 000+10 000=70 000(元)。

　　8.

　　甲公司2013年3月在上年度财务报告批准报出后，发现2010年9月购入并开始使用的一台管理用固定资产一直未计提折旧。该固定资产2010年应计提折旧120万元，2011年应计提折旧180万元。甲公司对此重大差错采用追溯重述法进行会计处理。假定甲公司按净利润的10%提取法定盈余公积，不提取任意盈余公积。适用的所得税税率为25%。甲公司2013年度所有者权益变动表“上年数”中“年初未分配利润”项目应调减的金额为( )万元。

　　A.270 B.81 C.202.5 D.121.5

　　正确答案：C 2013年度所有者权益变动表“上年数”中的“年初未分配利润”项目应调减的金额=(120+180)×(1-25%)×(1-10%)=202.5(万元)。

　　9.

　　下列各项中，不属于外币货币性项目的是( )。

　　A.应付账款B.预收款项C.长期应收款D.持有至到期投资

　　正确答案：B 货币性项目是企业持有的货币和将以固定或可确定金额收取的资产或者偿付的负债。预收款项的偿付不一定用货币资金，所以不属于货币性项目。

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　　10.

　　甲企业在2012年1月1日以3 200万元的价格收购了乙企业80%股权。在购买日乙企业可辨认净资产的公允价值为3 000万元。假定乙企业的所有资产被认定为一个资产组，而且乙企业的所有可辨认资产均未发生资产减值迹象，未进行过减值测试。2012年年末，甲企业确定该资产组的可收回金额为3 100万元，可辨认净资产按购买日公允价值持续计量的账面价值为2 700万元。甲企业2012年12月31日在合并财务报表中应计提的商誉减值准备为( )万元。

　　A.600 B.200 C.480 D.320

　　正确答案：C 2012年12月31日合并报表中商誉计提减值准备前的账面价值=3 200-3 000×80%=800(万元)，合并报表中包含完全商誉的乙企业资产的账面价值=2 700+800÷80%=3 700(万元)，该资产组的可收回金额为3 100万元，该资产组减值=3 700-3 100=600(万元)，因完全商誉的价值为1 000万元，所以减值损失只冲减商誉600万元，但合并报表中反映的是归属于母公司的商誉，未反映归属于少数股东的商誉，因此合并报表中商誉减值金额=600×80%=480(万元)。

　　11.

　　甲公司为增值税一般纳税人，2012年1月25日以其拥有的一项非专利技术与乙公司生产的一批商品交换。交换日，甲公司换出非专利技术的成本为80万元，累计摊销为15万元，未计提减值准备，公允价值无法可靠计量;换入商品的账面成本为72万元，未计提跌价准备，公允价值为100万元，增值税额为17万元，甲公司将其作为存货;甲公司另收到乙公司支付的30万元现金。不考虑其他因素，甲公司对该交易应确认的收益为( )万元。

　　A.0 B.22 C.65 D.82

　　正确答案：D 该非货币性资产交换具有商业实质，且换出资产的公允价值不能可靠取得，所以以换入资产的公允价值与收到的补价为基础确定换出资产的损益，甲公司对该交易应确认的收益=(100+17+30)-(80-15)=82(万元)。

　　12.

　　甲公司持有乙公司30%的股权，能够对乙公司施加重大影响。2012年度乙公司实现净利润8 000万元，当年6月20日，甲公司将成本为600万元的商品以1 000万元的价格出售给乙公司，乙公司将其作为管理用固定资产并于当月投入使用，预计使用10年，净残值为零，采用年限平均法计提折旧。不考虑其他因素，甲公司在其2012年度的个别财务报表中应确认对乙公司投资的投资收益为( )万元。

　　A.2 100 B.2 280 C.2 286 D.2 400

　　正确答案：C

　　甲公司在其2012年度的个别财务报表中应确认对乙公司投资的投资收益=

　　{8 000-(1 000-600)+(1 000-600)∕10×6∕12}×30%=2 286(万元)。

　　13. 2012年4月1日，甲公司签订一项承担某工程建造任务的合同，该合同为固定造价合同，合同金额为780万元。工程自2012年5月开工，预计2013年4月完工。至2012年12月31日止甲公司累计实际发生成本为656万元，结算合同价款300万元。甲公司签订合同时预计合同总成本为720万元，因工人工资调整及材料价格上涨等原因，2012年年末预计合同总成本为820万元。假定甲公司采用已发生的成本占估计总成本的比例计算确定完工进度，2012年12月31日甲公司对该合同应确认的预计损失为( )万元。

　　A.40 B.100 C.32 D.8

　　正确答案：D

　　2012年12月31日完工百分比=656÷820=80%，甲公司对该合同应确认的预计损失=(820-780)×(1-80%)=8(万元)。

　　14. 某企业收到与收益相关的政府补助，用于补偿已发生费用的政府补助，应在取得时计入( )。

　　A.递延收益 B.营业外收入C.资本公积 D.其他业务收入

　　正确答案：B

　　收到与收益相关的政府补助用于补偿已经发生的费用支出，直接计入营业外收入

　　15.

　　下列项目中，影响事业单位“事业结余”的是( )

　　A.事业收入 B.经营收入C.非财政补助结转 D.财政补助收入

　　正确答案：A

　　事业结余是指事业单位一定期间除财政补助收支、非财政专项资金收支和经营收支以外各项收支相抵后的余额。