中级会计师考试试题_《中级会计实务》试卷十七

　　单项选择题

　　(本题型共15题，每小题1分，共15分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。)

　　1. 某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2013年5月购入一台需要安装的设备，支付价款1 800万元和增值税306万元;安装该设备期间领用原材料一批，账面价值300万元;支付安装人员工资180万元、员工培训费30万元。假定该设备已达到预定可使用状态，不考虑除增值税外的其他税费，则该设备的入账价值为( )。

　　万元。

　　A.2 231 B.2 280 C.2 586 D.2 667

　　正确答案：B 设备的入账价值=1 800+300+180=2 280(万元)

　　2.

　　2012年6月30日，甲公司与乙公司签订租赁合同，合同规定甲公司将一栋自用办公楼出租给乙公司，租赁期为1年，年租金为200万元。当日，出租办公楼的公允价值为8 000万元，账面价值5 500万元。2012年12月31日，该办公楼的公允价值为9 000万元。2013年6月30日，甲公司收回租赁期届满的办公楼并对外出售，取得价款9 500万元。甲公司采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量，不考虑其他因素。上述交易或事项对甲公司2013年度损益的影响金额是( )万元。

　　A.500 B.6 000 C.3 100 D.7 000

　　正确答案：C 处置投资性房地产时，需要将自用办公楼转换为以公允价值模式计量的投资性房地产时计入资本公积的金额2 500万元(8 000-5 500)转入其他业务成本的贷方，则上述交易或事项对甲公司2013年度损益的影响金额=9 500-9 000+2 500+100=3 100(万元)。

　　附分录：

　　借：银行存款 9 500

　　贷：其他业务收入 9 500

　　借：其他业务成本 9 000

　　贷：投资性房地产——成本 8 000

　　——公允价值变动 1 000

　　借：资本公积——其他资本公积 2 500

　　贷：其他业务成本 2 500

　　借：公允价值变动损益 1 000

　　贷：其他业务成本 1 000

　　借：银行存款 100

　　贷：其他业务收入 100

　　3.

　　乙公司系上市公司，2012年1月1日，乙公司向其20名管理人员每人授予10万股股票期权，这些职员从2012年1月1日起在该公司连续服务3年，即可以每股4元购买乙公司股票，从而获益。公司估计该期权在授予日的公允价值为15元。2012年年末有2名职员离开乙公司，乙公司估计未来有2名职员离开;2013年末又有1名职员离开公司，乙公司估计未来没有人员离开公司。假定乙公司2013年12月31日修改授予日的公允价值为18元。计算乙公司2013年计入管理费用的金额为( )万元。

　　A.1 240 B.900 C.800 D.1 020

　　正确答案：A 乙公司2012年计入管理费用的金额=(20-2-2)×15×10×1∕3=800(万元)，2013年计入管理费用的金额=(20-2-1)×18×10×2∕3-800=1 240(万元)。

　　4.

　　2012年1月1日，甲公司取得专门借款8 000万元直接用于当日开工建造的厂房，2012年累计发生建造支出7 200万元。2013年1月1日，甲公司又取得一般借款2 000万元，年利率为6%，当天发生建造支出1 600万元，以借入款项支付(甲企业无其他一般借款)。不考虑其他因素，甲企业按季计算利息费用资本化金额。2013年第一季度该企业应予资本化的一般借款利息费用为( )万元。

　　A.12 B.6 C.18 D.30

　　正确答案：A 2013年1月1日发生的资产支出1 600万元只占用一般借款800万元，2013年第一季度该企业应予资本化的一般借款利息费用=800×6%×3∕12=12(万元)。

　　5.

　　甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2012年9月1日，甲公司从乙公司赊购商品一批，不含税价格780万元。2013年2月1日，甲公司发生重大火灾，无法按合同约定支付该笔款项。经双方协议，甲公司以一房产抵偿该款项，该房产原值600万元，已提折旧240万元，未计提固定资产减值准备，公允价值700万元。假设不考虑增值税外的其他相关税费，则甲公司因该项业务应确认的营业外收入为( )万元。

　　A.212.60 B.340.00 C.420.OO D.552.60

　　正确答案：D 应确认债务重组利得=780×1.17-700=212.60(万元)，应确认固定资产处置利得=700-(600-240)=340(万元)，甲公司因该项业务应确认的营业外收入=212.60+340=552.60(万元)。

　　6. 2012年12月，经董事会批准，甲公司自2013年1月1日起撤销某营销网点，该业务重组计划已对外公告。为实施该业务重组计划，甲公司预计发生以下支出或损失：因辞退职工将支付补偿款100万元，因撤销门店租赁合同将支付违约金20万元，因处置门店内设备将发生损失65万元，因将门店内库存存货运回公司本部将发生运输费5万元。该业务重组计划对甲公司2012年度利润总额的影响金额为( )万元。

　　A.-120 B.-165 C.-185 D.-190

　　正确答案：C

　　因辞退员工应支付的补偿100万元和因撤销门店租赁合同将支付的违约金20万元属于重组的直接支出，因门店内设备将发生损失65万元属于设备发生了减值，均影响甲公司的利润总额，所以该业务重组计划对甲公司2012年度利润总额的影响金额=100+20+65=185(万元)。

　　附分录：

　　借：管理费用 100

　　贷：应付职工薪酬 100

　　借：营业外支出 20

　　贷：预计负债 20

　　借：资产减值损失 65

　　贷：固定资产减值准备 65

　　7. 某企业采用资产负债表债务法进行所得税会计处理，所得税税率为25%。该企业2013年度利润总额为200 000元，发生的应纳税暂时性差异为40 000元(假定无计入所有者权益及商誉的部分)。经计算，该企业2013年度应交所得税为60 000元。则该企业2013年度的所得税费用为( )元。

　　A.50 000 B.60 000 C.70 000 D.20 000

　　正确答案：C 发生应纳税暂时性差异而产生递延所得税负债10 000元(40 000×25%)，2013年度所得税费用=60 000+10 000=70 000(元)。

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