2016年中级会计师《中级会计实务》试题及答案_第4页

　　四、计算分析题

　　1、S公司为高新技术企业，有A、B、C三个资产组，每个资产组负责不同的项目，能够产生独立的现金流。假定S公司的全部资产均为固定资产，由于游戏事业发展迅速，行业竞争激烈，技术更新速度快，2015年末S公司部分资产出现减值迹象，相关资料如下：

　　(1)A资产组为一条完整的生产线，主要负责小型游戏机的生产，该生产线有甲、乙、丙三台设备构成。三台设备的成本分别为500万元、800万元、1000万元，预计尚可使用年限均为5年，甲、乙、丙三台设备的账面价值分别为300万元、500万元、800万元。由于网游的迅猛发展，单机游戏的市场迅速萎缩，S公司对A资产组进行减值测试，该资产组的可收回金额为800万元，甲设备的公允价值减去处置费用后的净额为240万元，无法预计其未来现金流量的现值。乙设备与丙设备均无法估计其未来现金流量的现值和公允价值减去处置费用后的净额。

　　(2)B资产组为一条完整的生产线，主要负责大型游戏机装备的生产。该资产组由丁设备构成，该设备的成本为1200万元，已计提折旧300万元，尚可使用3年。该资产组公允价值减去处置费用后的净额无法确定。由于是新型产业，S公司对该设备未来3年的现金流量及市场前景进行了分析，具体情况如下：

　　单位：万元

　　在考虑了货币时间价值和设备特定风险后，S公司确定10%为人民币适用的折现率，相关复利现值系数如下：

　　(P/F，10%，1)=0.9091;(P/F，10%，2)=0.8264;(P/F，10%，3)=0.7513。

　　(3)C资产组主要负责单机游戏移动设备的生产。该资产组主要由X、Y、Z三台设备构成，账面价值分别为400万元、800万元、800万元，使用寿命分别为4年、8年、8年。C资产组的可收回金额为1500万元，X、Y、Z三部设备的未来现金流量的现值和公允价值减去处置费用后的净额均无法确定。

　　(4)其他资料如下：

　　①上述固定资产均以年限平均法计提折旧，净残值均为零。

　　②除上述所给资料外，不考虑其他因素。

　　要求：

　　(1)计算A资产组各项设备应计提的减值准备金额，填制到表格中(不需要列示计算过程)。

　　(2)计算B资产组的可收回金额;并判断B资产组是否需要计提减值准备。

　　(3)计算C资产组各项设备应计提的减值准备金额，并做计提减值准备的会计分录。

　　2、2014年2月1日，甲建筑公司(以下简称“甲公司”)与乙房地产开发商(本题下称“乙公司”)签订了一份住宅建造合同，合同总价款为24000万元，建造期限2年，乙公司于开工时预付30%的合同价款。甲公司于2014年3月1日开工建设，估计工程总成本为22000万元。至2014年12月31日，甲公司实际发生成本10000万元。由于建筑材料价格和人工成本上涨，甲公司预计完成合同尚需发生成本15000万元。为此，甲公司于2014年12月31日要求增加合同价款2000万元，但未能与乙公司达成一致意见。2014年，两公司结算的金额为9000万元，年末收到的价款为1500万元。

　　2015年6月，乙公司决定将原规划的普通住宅升级为高档住宅，与甲公司协商一致，同意增加合同价款3000万元。2015年度，甲公司实际发生成本12000万元，年底预计完成合同尚需发生成本3000万元。本年结算金额为13000万元，未收到价款。

　　2016年2月底，工程按时完工，甲公司累计实际发生工程成本25000万元。在2016年2月底，工程结算金额为5000万元。款项尚未收到。

　　假定：

　　(1)每年发生的成本中有60%是人工成本，人工工资尚未支付。剩余的40%为购入材料成本。

　　(2)该建造合同的结果能够可靠估计，甲公司采用累计实际发生合同成本占合同预计总成本的比例确定完工进度。

　　要求：

　　(1)计算2014年应确认的合同收入与合同成本，并编制甲公司2014年度的相关会计分录。

　　(2)计算2015年应确认的合同收入与合同成本，并编制甲公司2015年度的相关会计分录。

　　(3)计算2016年应确认的合同收入与合同成本，并编制甲公司2016年度的相关会计分录。