2022年中级会计师考试经济法模拟测评题及答案一

　　【单选题】甲酒店为增值税一般纳税人，2019年7月，甲酒店提供住宿服务取得含税销售额53万元;出租上月购进的一处房产，取得不含税租金10万元。已知：甲酒店对不同种类服务的销售额分别核算。甲酒店当月的销项税额为()万元。

　　A.3.9

　　B.3.6

　　C.5.1

　　D.5.4

　　【答案】A

　　【解析】(1)不动产租赁适用9%的税率，住宿服务适用6%的税率。(2)甲酒店当月的销项税额=53÷(1+6%)×6%+10×9%=3.9(万元)。

　　【单选题】根据增值税法律制度的规定，纳税人采取预收款方式提供有形动产租赁服务的，其增值税纳税义务发生时间为()。

　　A.交付租赁物当天

　　B.书面合同约定的收款日期当天

　　C.租赁合同履行完毕当天

　　D.收到预收款当天

　　【答案】D

　　【解析】纳税人销售租赁服务采用预收款方式的，增值税纳税义务发生时间为收到预收款的当天，因此本题选项D正确。

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　　【单选题】根据增值税法律制度的规定，下列关于增值税纳税义务发生时间的说法中，不正确的是()。

　　A.采取托收承付方式销售货物，其纳税义务发生时间为发出货物并办妥托收手续的当天

　　B.采取预收货款方式销售加工期为2个月的存货，其纳税义务发生时间为发出货物的当天

　　C.采取赊销方式销售货物，其纳税义务发生时间为收到全部货款的当天

　　D.纳税人进口货物，其纳税义务发生时间为报关进口的当天

　　【答案】C

　　【解析】采取赊销方式销售货物，其纳税义务发生时间为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天。

　　【单选题】2014年5月8日，甲公司与乙公司签订了买卖电脑的合同，双方约定总价款为80万元。6月3日，甲公司就80万元货款全额开具了增值税专用发票，6月10日，甲公司收到乙公司第一笔货款45万元，6月25日，甲公司收到乙公司第二笔货款35万元。根据增值税法律制度的规定，甲公司增值税纳税义务发生时间为()。

　　A.5月8日

　　B.6月3日

　　C.6月10日

　　D.6月25日

　　【答案】B

　　【解析】销售货物或者提供应税劳务的，其增值税纳税义务发生时间为收讫销售款或者取得销售款凭据的当天;先开具发票的，为开具发票的当天。

　　【多选题】根据增值税法律制度的规定，下列关于增值税纳税义务发生时间的表述中，正确的有()。

　　A.将委托加工的货物无偿赠送他人的，为货物移送的当天

　　B.采取直接收款方式销售货物的，为货物发出的当天

　　C.委托他人销售货物的，为受托方售出货物的当天

　　D.进口货物的，为报关进口的当天

　　【答案】AD

　　【解析】增值税纳税义务发生时间：(1)纳税人发生视同销售货物行为(委托他人代销、销售代销货物除外)，为货物移送的当天，A选项正确;(2)采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天，B选项错误;(3)委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天。未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天，C选项错误;(4)进口货物，为报关进口的当天，D选项正确。

　　【单选题】根据增值税法律制度的规定，下列关于进项税额抵扣的说法中，不正确的是()。

　　A.购进的餐饮服务，不得抵扣进项税额

　　B.购进的货物用于增值税免税项目，不得抵扣进项税额

　　C.购进的住宿服务，取得增值税专用发票，不得抵扣进项税额

　　D.购进的贷款服务，不得抵扣进项税额

　　【答案】C

　　【解析】(1)选项AD：购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务不得从销项税额中抵扣进项税额，选项AD正确;(2)选项B：用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产不得从销项税额中抵扣进项税额，选项B正确;(3)选项C：购进的住宿服务，取得增值税专用发票，允许抵扣进项税额，选项C错误。

　　【单选题】根据增值税法律制度的规定，增值税一般纳税人将购进的货物用于下列项目所涉及的进项税额，准予从销项税额中抵扣的是()。

　　A.分配给投资者

　　B.增值税免税项目

　　C.简易计税方法计税项目

　　D.个人消费

　　【答案】A

　　【解析】(1)选项BCD：增值税一般纳税人将购进的货物用于增值税免税项目、简易计税方法计税项目、集体福利和个人消费的，不得抵扣进项税额。(2)选项A：增值税一般纳税人将购进的货物分配给投资者属于视同销售行为，准予抵扣进项税额。

　　【判断题】纳税人销售应税货物的增值税纳税义务的发生时间为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天。()

　　【答案】√

　　【判断题】甲公司向乙公司以预收货款的方式销售一批电脑，甲公司增值税纳税义务的发生时间为发出该批电脑的当天。()

　　【答案】√

　　【判断题】自2018年1月1日起，增值税一般纳税人租入固定资产，既用于一般计税方法计税项目，又用于免征增值税项目的，其进项税额不允许从销项税额中全额抵扣。()

　　【答案】×