2022年中级会计职称《经济法》考试试题及答案九

　　【单选题】甲公司2017年度的企业所得税应纳税所得额为300万元，工资、薪金总额为40万元，全年拨缴的工会经费为2万元，且能够提供有效凭证。甲企业在计算当年企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的工会经费为()万元。

　　A.2

　　B.0

　　C.1

　　D.0.8

　　【答案】D

　　【解析】企业拨缴的工会经费，不超过工资、薪金总额2%的部分，准予扣除。甲企业可以在企业所得税前扣除的工会经费=40×2%=0.8(万元)。

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　　【单选题】甲居民企业为软件生产企业。2018年度甲居民企业实际发生的合理工资薪金总额为5000万元，发生职工教育经费支出625万元，其中职工培训费用支出200万元。甲居民企业在计算2018年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的职工教育经费为()万元。

　　A.400

　　B.425

　　C.625

　　D.600

　　【答案】D

　　【解析】(1)企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。(2)软件生产企业发生的职工教育经费中的职工培训费用，在计算当年的企业所得税应纳税所得额时，可以据实全额扣除。(3)甲居民企业2018年职工教育经费的扣除限额=5000×8%=400(万元)，而实际发生额625万元中的职工培训费支出200万元可以直接扣除，剩余部分的425万元只能按限额400万元扣除，因此甲居民企业2018年准予扣除的职工教育经费=400+200=600(万元)。

　　【单选题】甲公司2019年度实际发生合理工资薪金支出500万元，拨缴工会经费10万元，发生职工福利费80万元、职工教育经费35万元。甲公司计算2019年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的工会经费、职工福利费、职工教育经费合计为()万元。

　　A.115

　　B.130

　　C.125

　　D.120

　　【答案】A

　　【解析】(1)工会经费：税前扣除限额=500×2%=10(万元)，实际发生额10万元未超过限额，在税前据实扣除10万元;(2)职工福利费：税前扣除限额=500×14%=70(万元)，实际发生额80万元，超过限额，只能按照70万元扣除;(3)职工教育经费：税前扣除限额=500×8%=40(万元)，实际发生额35万元未超过限额，在税前据实扣除35万元;(4)甲公司2019年度企业所得税税前准予扣除的三项经费合计=10+70+35=115(万元)。

　　【单选题】甲服装生产企业(简称甲企业)2017年度产品销售收入为4000万元，当年发生的管理费用是250万元，其中业务招待费60万元，且能够提供有效凭证。甲企业在2017年度企业所得税汇算清缴中允许扣除的管理费用为()万元。

　　A.20

　　B.250

　　C.210

　　D.36

　　【答案】C

　　【解析】企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。发生额的60%=60×60%=36(万元)，销售收入的5‰=4000×5‰=20(万元)，可以在税前扣除的业务招待费为20万元，该企业2017年可以税前扣除的管理费用=250-60+20=210(万元)。

　　【单选题】2018年度甲居民企业销售收入为8000万元，营业外收入为1000万元，实际发生与生产经营有关的业务招待费为70万元，甲居民企业在计算2018年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的业务招待费为()万元。

　　A.45

　　B.70

　　C.42

　　D.40

　　【答案】D

　　【解析】(1)在计算业务招待费、广告费和业务宣传费的扣除限额时，年销售(营业)收入包括销售货物收入、提供劳务收入、租金收入、视同销售收入等，但不包括“营业外收入”。

　　(2)企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。(3)发生额的60%=70×60%=42(万元)>销售(营业)收入的5‰=8000×5‰=40(万元)，故甲居民企业2018年准予扣除的业务招待费为40万元。

　　【单选题】某制造企业2014年取得商品销售收入3000万元，出租设备租金收入200万元，发生与生产经营有关的业务招待费支出18万元。根据企业所得税法律制度的规定，该企业在计算当年应纳税所得额时，准予扣除的业务招待费为()万元。(2015年)

　　A.10.8

　　B.15

　　C.16

　　D.18

　　【答案】A

　　【解析】(1)在计算业务招待费、广告费和业务宣传费的扣除限额时，销售(营业)收入包括销售货物收入、提供劳务收入、租金收入、特许权使用费收入、视同销售收入等;(2)企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。其中，销售(营业)收入=3000+200=3200(万元)，业务招待费扣除限额1=18×60%=10.8(万元)，业务招待费扣除限额2=3200×5‰=16(万元)，准予扣除的业务招待费为10.8万元。

　　【单选题】甲公司2016年销售收入为2200万元，当年发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出为60万元，且能够提供有效凭证。甲公司在计算当年企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的业务招待费为()万元。

　　A.11

　　B.60

　　C.36

　　D.50

　　【答案】A

　　【解析】业务招待费扣除限额1=60×60%=36(万元)，业务招待费扣除限额2=2200×5‰=11(万元)，税前准予扣除的业务招待费为11万元。

　　【多选题】根据企业所得税法律制度的规定，企业缴纳的下列商业保险费中，在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除的有()。

　　A.按规定为企业缴纳的经营财产保险费

　　B.为因公出差乘坐交通工具的职工缴纳的人身意外保险费

　　C.为董事长缴纳的商业养老分红型保险费

　　D.为管理人员缴纳的家庭财产保险费

　　【答案】AB

　　【解析】除另有规定外，企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除。