2021年中级会计师考试《经济法》备考练习题十一

　　1[.判断题]某增值税一般纳税人销售从农业生产者处购进的自产谷物，其缴纳增值税时适用零税率。()

　　[答案]错

　　[解析]本题考核增值税的税率。根据《增值税暂行条例》的规定，纳税人销售或进口粮食、食用植物油等适用9%的税率。

　　2[.单选题]根据增值税法律制度的规定，下列关于小规模纳税人销售自己使用过的固定资产计征增值税适用征收率的表述中，正确的是()。

　　A.减按2%的征收率征收

　　B.按3%的征收率征收

　　C.按4%的征收率减半征收

　　D.按6%的征收率减半征收

　　[答案]A

　　[解析]本题考核小规模纳税人销售自己使用过的固定资产。小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，减按2%征收率征收增值税。

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　　3[.单选题]某企业为增值税一般纳税人，主营二手车交易，2020年2月取得含销售额206万元除上述收入外，该企业当月又将本企业于2007年6月购入自用的一辆货车和2010年10月购入自用的一辆货车分别以10.3万元和34.8万元的价格出售，则该企业当月应交纳的增值税为()万元。

　　A.8.2

　　B.9.3

　　C.11.3

　　D.11.4

　　[答案]A

　　[解析]本题考核增值税的征收率。一般纳税人销售旧货依照3%征收率减按2%征收増值税206÷(1+3%)×2%=4(万元);

　　一般纳税人销售自己使用过的2009年1月1日以前购人的固定资产，依照3%征收率减按2%征收增值税10.3÷(1+3%)×2%=0.2(万元);

　　一般纳税人销售自己使用过的2009年1月1日以后购入的固定资产，按适用税率征收34.8÷(1+13%)×13%=4(万元);

　　应纳税额=4+0.2+4=8.2(万元)。

　　4[.多选题]根据增值税法律制度的规定，一般纳税人销售或提供下列应税货物或服务中，可以选择适用简易计税方法计税的有()。

　　A.为建筑工程老项目提供的建筑服务

　　B.出租2015年取得的写字楼

　　C.销售自行开发的房地产老项目

　　D.提供会议展览服务

　　[答案]ABC

　　[解析]本题考核增值税的简易计税范围。提供会议展览服务按现代服务征收，税率为6%。

　　5[.判断题]房地产开发企业无论是一般纳税人还是小规模纳税人，其销售自行开发的房地产老项目，均按照6%的征收率征收增值税。()

　　[答案]错

　　[解析]房地产开发企业(一般纳税人)销售自行开发的房地产老项目，选择适用简易计税方法计税，按照5%的征收率征收增值税房地产开发企业(小规模纳税人)销售自行开发的房地产老项目，按照5%的征收率征收增值税。

　　6[.问答题]2016年6月，某市A公司与B公司签订了一份汽车节油器供销合同，合同约定A公司在当年12月底向B公司提供节油器5000件，单价25元，合同总额12.5万元，交货方式为代办托运，当年12月底前托运到B公司所在地车站，否则，B公司可以要求终止合同的履行。B公司收到货物以后，在10天内将货款通过银行支付给A公司。合同还约定如果一方违约，应向对方支付未履行部分产品价值10%的违约金。合同签订后，B公司支付了1万元定金。同年10月，B公司致电A公司，称因汽车节油器销路不好，请求将合同的5000件更改为2500件，A公司回电表示回绝，B公司于10月28日致电A公司称单方面解除合同，A公司提出，除了没收1万元定金外，还要求B公司支付1.25万元违约金。B公司认为违约责任太重，于是同意继续履行合同。但是，由于A公司联系运输公司不及时，直至2017年1月2日才办理了托运手续。在运输途经山路时，因遇暴雨，车辆被一块落下的石头砸中，货物全部受损。于是，B公司提出终止合同的履行，并要求A公司承担违约责任。

　　要求请根据合同法原理回答如下问题。

　　(1)本案中如果B公司坚持单方面解除合同而不是选择继续履行合同，那么A公司能否在合同履行期限到来前要求B公司承担违约责任，为什么?

　　(2)A公司的货物因遇暴雨，被一块落下的石头砸中，货物全部受损后能否以不可抗力为由要求免责，为什么?

　　(3)B公司能否请求A公司支付违约金并双倍返还定金，为什么?

　　[答案](1)A公司可以在合同履行期限到来前要求B公司承担违约责任。根据《合同法》的规定，当事人一方明确表示或者以自己的行为表明不履行合同义务的，对方可以在履行期

　　限届满之前要求其承担违约责任。

　　(2)A公司不能以不可抗力为由要求免责。根据《合同法》的规定，因不可抗力不能履行合同的，根据不可抗力的影响，部分或者全部免除责任，但法律另有规定的除外。当事人迟延履行后发生不可抗力的，不能免除责任。本案中，是由于A公司联系运输公司不及时才导致在运输途中发生不可抗力的，因此，不能免除A公司的责任。

　　(3)B公司不能请求A公司支付违约金并双倍返还定金。根据《合同法》的规定，当事人既约定违约金，又约定定金的，一方违约时，对方可以选择适用违约金或者定金条款，即二者不能同时主张。因此，本案中，B公司只能在违约金和定金间选择适用其中之一。