2019年中级会计师《经济法》考试模拟试题及答案七_第4页

　　四、简答题

　　【简答】甲单位为增值税小规模纳税人，2015年10月发生以下业务：

　　(1)销售旧货，开具普通发票，取得含税收入19570元。

　　(2)提供缝纫业务，开具普通发票，取得含税收入11330元。

　　(3)销售自己使用过的包装物，开具普通发票，取得含税收入20600元。

　　(4)提供机器修理劳务，开具普通发票，取得含税收入14420元。

　　(5)外购生产用原材料，取得增值税专用发票上注明价款16000元，增值税2720元，运输途中合理损耗3%。

　　(6)进口货物，海关审定的关税完税价格为70000元，已纳关税税额5000元，取得海关进口增值税专用缴款书。

　　要求：

　　根据增值税法律制度的规定，回答下列问题。

　　(1)计算甲单位当期应缴纳的进口环节增值税。

　　(2)计算甲单位当期应向主管税务机关缴纳的增值税。

　　【答案】

　　(1)小规模纳税人进口货物，不适用征收率，甲单位当期应缴纳的进口环节增值税=(关税完税价格+关税)×增值税税率=(70000+5000)×17%=12750(元)。

　　(2)甲单位当期应向主管税务机关缴纳的增值税=19570÷(1+3%)×2%+11330÷(1+3%)×3%+20600÷(1+3%)×3%+14420÷(1+3%)×3%=1730(元)。

　　【解析】

　　(1)增值税小规模纳税人销售旧货、销售自己使用过的固定资产，依照3%征收率减按2%计算缴纳增值税。

　　(2)缝纫业务，应征收增值税。增值税小规模纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的其他物品和提供的缝纫业务，按照3%的征收率计算缴纳增值税。

　　(3)增值税小规模纳税人依照销售额乘以征收率计征增值税，不得抵扣进项税额。

　　(4)增值税小规模纳税人进口货物，不使用征收率，按照适用税率计征增值税。