2018年中级经济法案例分析练习题及答案10

　　某市一化工企业为增值税一般纳税人，主要业务为生产化妆品，2000年有关生产经营情况如下：

　　(1)本期外购原材料取得增值税专用发票，支付价款2400元、增值税额408万元，已验收入库;

　　(2)批发销售成套化妆晶25万件，开具增值税专用发票，取得销售收入6000万元(不含税);

　　(3)7月份转让商标权取得收入100万元;

　　(4)产品销售成本为2000万元、销售费用820万元，财务费用270万元、管理费用940万元(其中包括业务招待费35万元);

　　(5)8月份发生意外事故损失的外购原材料30万元(不含增值税)，10月份取得保险公司赔款5万元;

　　要求计算：

　　(1)该企业2000年应缴纳的增值税、消费税(化妆品的消费税税率为30%)和营业税(营业税税率为5%);

　　(2)该企业2000年应缴纳的企业所得税。

　　[案例题答案]

　　1.2000年应缴纳的增值税：

　　(1)销项税额：6000x17%=1020(万元)

　　(2)进项税额：408—30x17%=402.90(万元)

　　(3)应缴纳增值税额：1020—402.90=617.10(万元)

　　2.2000年应缴纳的消费税：6000x 30%=1800(万元)

　　3.2000年应缴纳的营业税：100x5%=5(万元)

　　4.2000年应缴纳的所得税：

　　(1)利润总额=(6000+100)—2000—820—270—940—1800—5—30=235(万元)

　　(2)业务招待费超过扣除标准的部分为：35—(1500x0.5%+4600x0.3%)=13.70(万元)，应凋增应纳税所得额

　　(3)意外事故损失有赔偿的部分5万元应调增应纳税所得额

　　(4)应缴纳企业所得税;(235+13.70+5)x 33%=83.72(万元)