2018年中级会计职称经济法考试练习题及答案2_第10页

　　五、综合题

　　1.

　　【正确答案】：(1)应纳增值税

　　单独核算的包装物销售收入是价外收入，应并入销售额征税。

　　不含税销售额=5÷(1+17%)=4.27(万元)

　　自产货物用于集体福利或个人消费，视同销售。本题中没有同类产品市价，需按组价计算。

　　组成计税价格=5×(1+10%)=5.5(万元)

　　销项税额=(2300+4.27+5.5)×17%

　　=2309.77×17%

　　=392.66(万元)

　　进项税额=260(万元)

　　应纳增值税=销项税额-进项税额

　　=392.66-260

　　=132.66(万元)

　　(2)计算该纺织厂全年应缴纳企业所得税的计税收入

　　计税收入=2300+4.27+5.5

　　=2309.77(万元)

　　(3)计算该纺织厂全年应缴纳企业所得税的扣除项目合计：

　　销售成本=1500+5(视同销售)

　　=1505(万元)

　　销售费用=120万元

　　管理费用=140万元

　　该纺织厂全年应缴纳企业所得税的扣除项目合计=1505+120+140=1765(万元)

　　(4)计算该纺织厂全年应缴纳的企业所得税税额：

　　应纳税所得额=2309.77-1765=544.77(万元)

　　应纳企业所得税额=544.77×25%=136.19(万元)