中级会计师考试《经济法》预习知识每日一练(2022.01.03)

　　【单选题】甲公司2019年度实际发生合理工资薪金支出500万元，拨缴工会经费10万元，发生职工福利费80万元、职工教育经费35万元。甲公司计算2019年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的工会经费、职工福利费、职工教育经费合计为()万元。

　　A.115

　　B.120

　　C.125

　　D.130

　　『正确答案』A

　　『答案解析』工会经费扣除限额=500×2%=10(万元)，实际发生额10万元未超过限额，据实扣除10万元;职工福利费扣除限额=500×14%=70(万元)，实际发生额80万元超过限额，只能扣除70万元;职工教育经费扣除限额=500×8%=40(万元)，实际发生额35万元未超过限额，据实扣除35万元;甲公司2019年度企业所得税税前准予扣除的三项经费合计=10+70+35=115(万元)。

　　【单选题】甲居民企业为软件生产企业。2018年度甲居民企业实际发生的合理的工资薪金总额为5000万元，发生职工教育经费支出625万元，其中职工培训费用支出200万元。甲居民企业在计算2018年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的职工教育经费为()万元。

　　A.625B.600

　　C.400D.425

　　『正确答案』B

　　『答案解析』本题考核企业所得税税前一般扣除项目。企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。对于软件生产企业发生的职工教育经费中的职工培训费用，可以据实全额在企业所得税前扣除。5000×8%+200=600(万元)。

　　【单选题】甲服装生产企业(简称甲企业)2017年度产品销售收入为4000万元，当年发生的管理费用是250万元，其中业务招待费60万元，且能够提供有效凭证。甲企业在2017年度企业所得税汇算清缴中允许扣除的管理费用为()万元。

　　A.20

　　B.250

　　C.210

　　D.36

　　『正确答案』C

　　『答案解析』本题考核税前扣除项目及标准。企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。发生额的60%=60×60%=36(万元)，销售收入的5‰=4000×5‰=20(万元)，可以在税前扣除的业务招待费为20万元，该企业2017年可以税前扣除的管理费用=250-60+20=210(万元)。