中级会计师考试《经济法》预习知识每日一练（2019.4.13）

　　【例题·单选题】某软件生产企业2014年实发工资总额为1000万元，发生职工教育经费支出29万元，全部为职工培训费用;2015年实发工资总额1200万元，发生职工教育经费支出28万元，根据企业所得税法律制度的规定，该软件生产企业在计算2015年应纳税所得额时，准予扣除的职工教育经费支出为(　)万元。

　　A.25

　　B.28

　　C.30

　　D.32

　　『正确答案』B

　　『答案解析』对于软件生产企业发生的职工教育经费中的职工培训费用，可以据实全额在企业所得税前扣除，所以2014年的职工教育经费可以全额扣除。2015年职工教育经费的扣除限额=1200×2.5%=30万，2015年实际发生的职工教育经费28万，在扣除限额内，可以据实扣除。

　　【例题·单选题】某企业2015年度销售收入为272000元，投资国债取得利息收入8000元，发生业务招待费5000元，发生广告费30000元，业务宣传费10000元，2014年结转广告费10000元，根据企业所得税法律的规定，该企业当年可以在税前扣除的业务招待费、广告费和业务宣传费合计为(　)元。

　　A.43800

　　B.38080

　　C.42160

　　D.55000

　　『正确答案』C

　　『答案解析』业务招待费5000×60%=3000元，扣除限额272000×5‰=1360元。业务招待费可以扣除1360元。广告费和业务宣传费可以扣除272000×15%=40800元。40800+1360=42160元。

　　【例题·单选题】某企业2015年税前会计利润为150万元，当年8月某地发生地震，该企业以自己的名义直接向灾区捐款30万元已在税前会计利润中据实扣除，假设无其他纳税调整事项。则该企业2015年所得税应纳税额为(　)万元。

　　A.30

　　B.37.5

　　C.40.5

　　D.45

　　『正确答案』D

　　『答案解析』直接捐赠不可以税前扣除。该企业2015年应纳税额=(150+30)×25%=45(万元)。