营运能力分析
(一)流动资产营运能力分析
1.应收账款周转率
①应收账款周转次数=销售收入净额÷应收账款平均余额
=销售收入净额÷[(期初应收账款+期末应收账款)÷2]
②应收账款周转天数=计算期天数÷应收账款周转次数
2存货周转率
①存货周转次数=销售成本÷存货平均余额。
存货平均余额=(期初存货+期末存货)÷2
②存货周转天数=计算期天数÷存货周转次数
3.流动资产周转率
流动资产周转次数=销售收入净额÷流动资产平均余额
流动资产周转天数=计算期天数÷流动资产周转次数
=计算期天数×流动资产平均余额÷销售收入净额
式中：流动资产平均余额=(期初流动资产+期末流动资产)÷2
(二)固定资产营运能力分析
固定资产周转率=销售收入净额÷固定资产平均净值
式中：固定资产平均净值=(期初固定资产净值+期末固定资产净值)÷2
【提示】
①固定资产净值=固定资产原值-累计折旧
②固定资产周转率高，说明企业固定资产投资得当，结构合理，利用效率高
(三)总资产运营能力分析
总资产周转率=销售收入净额÷资产平均总额
如果企业各期资产总额比较稳定，波动不大，则：
资产平均总额=(期初资产总额+期末资产总额)÷2
如果资金占用的波动性较大，企业应采用更详细的资料进行计算，如按照各月份的资金占用额计算。
月平均资产总额=(月初资产总额+月末资产总额)÷2
季平均占用额=(1/2季初+第一月末+第二月末+1/2季末)÷3
年平均占用额=(1/2年初+第一季末+第二季末+第三季末+1/2年末)÷4
【提示】计算总资产周转率时分子分母在时间上应保持一致。
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