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2011年中级审计师《审计理论与实务》真题及答案(完整版)_第6页

来源:考试网  [2016年9月21日]  【

  三、案例分析题(本题包括三个案例答题,每个案例答题10分,共30分。每个案例答题包括5道小题,每道小题2分。每道小题各有四项备选答案,其中有一项或多项是符合题意的正确答案,全部选对得满分。多选、错选、不避均不得分。有多项正确答案的小题,在无多选 和错选的情况下,选对一项得0.5分。)

  案例一

  (一)资料

  2011年4月,某审计组对甲公司201O年度财务收支情况进行审计。有关的情况和资料如下:

  1.销售部经理负责公司销售业务。具体的产品销售折扣由销售人员根据客户情况谈判决定。

  2.财务部在开具销售发票时未核对产品发运单,仅根据销售人员签字的产品销售单开具销售发票。

  3.审计人员对应收账款进行了函证。客户A在回函中证明近年来未与甲公司发生业务往来,不存在欠甲公司货款的情况,与甲公司账面记录不一致。

  4.审计人员拟采用随机数表法从连续编号为l 000~5000的销售发票中抽取50张进行审查,样本编号与下列随机数表中前4位数对应,确定的随机起点为第1列第1行,逐列自上而下查找,路线为第1列、第2列、第3列……

  随机数表

  12345

  13703997547646733154699341

  22514584834230095158466754

  398433 54725188646586676918

  49796568548815458293393545

  57804967830146241756325697

  65020325658914780805923308

  740059678251893464 99849807

  88435067241540313453504093

  (二)要求:根据上述赞料,为下列问题从备选答案中选出正确的答案。

  51.“资料1”所述情况违反了内部控制的要求,具体是:

  A.实物控制

  B.业务授权控制

  C.独立检查

  D.凭证与记录控制

  52“资料2”所述情况违反了内部控制的要求,具体是:

  A.职责分工控制

  B.业务授权控制

  C.独立检查

  D.凭证与记录控制

  53.“资料3”中审计人员确定函证应收账款的范围和对象时,应考虑的因素有:

  A.甲公司是否愿意进行函证

  B.应收账款内部控制的有效性

  C.应收账款余额的大小

  D.采用积极函证还是消极函证方式

  54.针对“资料3”中客户A的回函,审计人员应采取的措施有:

  A.直接确认甲公司虚构应收账款

  B检查与客户A应收账款相关的凭证

  C.要求甲公司将账面记录的应收客户A的款项作坏账处理

  D.向甲公司财务部门进行询问

  55.按照“资料4”确定的选样方法,审计人员选出的第5个样本发票编号为:

  A.7804 B.9931

  C.2300 D.l886

  案例二

  (一)资料

  2011年4月,某审计组对乙公司2010年度财务收支情况进行了审计。有关采购与付款业务循环审计的情况和资料如下:

  1.审计人员在对采购与付款业务内部控制进行调查的过程中了解到:

  (1)仓储部门根据库存原材料变化情况提出采购申请,填写请购单;

  (2)采购部门依据经批准的请购单签发订购单,送交供应商;

  (3)仓库保管人员对采购材料的数量和质量进行验收:

  (4)出纳人员登记银行存款日记账和应付账款明细账。

  2.该公司根据审计人员的要求提供了应付账款明细表,审计人员对该明细表进行了审核。

  3.审计人员在审核应付账款明细表时,发现一笔账龄已达4年,金额150万元的应付账款。审计人员向该公司相关人员了解情况和查阅凭证,均未能取得充分证据证明该笔应付账款的真实性。

  4.该公司应付张教总账余额为3700万元。应付账款明细表反映有贷方余额的明细科目数量为30个,贷方余额合计为4000万元;有借方余额的明细科目数量为4个,借方余额合计为300万元。该公司财务报表中列示的应付账教期末余额为3700万元。

  5.审计人员了解到,2010年以来该公司所生产的产品市场需求持续下降,产品订单大幅减少。该公司调减了生产规模,也相应减少了材料采购的数量。但审计人员注意到,该公司2010年末应付账款余额却比上年增加了15%。

  (二)要求:根据上述资料,为下列问题从备选答案中选出正确的答案。

  56“资料l”中,违反内部控制要求的有:

  A.仓储部门根据库存原材料变化情况提出采购申请,填写请购单

  B.采购部门根据经批准的请购单签发订购单,送变供应商

  C.仓库保管人员对采购材料的数量和质量进行验收

  D.出纳人员登记银行存款日记账和应付账款明细账

  57.“资料2”中,属于对应付账款明细表的审核内容有;

  A.审核明细表的金额计算是否正确

  B.审核明细表与总账和明细账是否一致

  C.审核有无其他流动负债项目记入明细表

  D.审核有无过期未付的应付账款

  58.针对“资料3”,审计人员应当进一步采取的措施是:

  A. 向债权人函证

  B. 直接认定账实不符

  C.要求该公司将该笔应付账款转为营业外收入

  D.要求该公司将该笔应付账款转为资本公积

  59.针对“资料4”,如果不考虑其他情况,审计人员认为该公司的做法对财务报表造成的影响有:

  A.少列报应付账款300万元

  B.少列报预付款项300万元

  C.少列报预收款项300万元

  D .少列报应收账款300万元

  60.针对“资料5”中应付账款余额比上年有所增加的情况,审计人员分析可能存在的原因有:

  A.该公司流动资金周转困难

  B.未能及时记录相关采购业务

  C.部分应付账款未经审批即进行支付

  D.应记作其他流动负债的项目被记入应付账款

  案例三

  (一)资料

  2011年3月,某审计组对丙公司2010年度财务收支情况进行了审计。有关生产与存货业务循环的审计情况和资料如下:

  1.审计人员运用分析方法检查存货总体合理性时,对近3年的存货周转率进行了测算和对比分析,发现存货周转率变动幅度较大。

  2.审计人员对丙公司的存货实施了监盘,具体工作要点包括:

  (1)审计人员参与制订盘点计划;

  (2)审计人员自始至终在现场监督盘点的进行;

  (3)在监盘过程中,对过期、毁损的存货单独作出记录;

  (4)将盘点结果与明细账余额核对。

  3.审计人员审查丙公司2010年末存货盘点记录后发现.A材料的盘点结果为800公斤,而该材料账面记录为1000公斤。据丙公司相关人员解释,多记的200公斤材料当时尚在运输途中,该在途材料于2011年1月2日到货并办理入库手续。

  4.审计人员重点抽查了B产品的明细记录,2010年12月份B产品的相关明细记录反映:

  (1) 12月1日,结存5000件,总成本为350万元;

  (2) 12月15日,入库3000件,单位产品成本为750元;

  (3) 12月20日,销售6000件,结转营业成本435万元;

  (4) 12月31日,结存2000件,总成本为140万元。

  丙公司产成品按照实际生产成本入账,发出时采用先进先出法核算。

  5.审计人员对产成品进行审查时,采取了如下审计程序:

  (1)审查产成品计价方法的合理性;

  (2)审查是否接规定计提存货跌价准备;

  (3)审查资产负债表日前后若干天产成品的入库单和验收单;

  (4)审查资产负债表日前后若千天产成品的销售发票副本和提货单。

  (二)要求:根据上述资料,为下列问题从备选答案中选出正确的答案。

  61.针对“资料l”,审计人员认为可能导致近3年存货周转率变动的原因有:

  A.存货储备变动

  B.销售情况变动

  C.存货发出计价方法变更

  D.存货跌价准备计提基础变动

  62“资料2”中,审计人员实施监盘工作的要点中正确的有:

  A.审计人员参与制订盘点计划

  B.审计人员自始至终在现场监督盘点的进行

  C.在监盘过程中,对过期,毁损的存货单独作出记录

  D.将盘点结果与明细账余额核对

  63.“资料3”中,针对200公斤的在途材料,审计人员应采取的措施有:

  A.直接认定账实不符

  B.请该公司提供材料采购的证明文件

  C.直接要求谈公司调减2010年财务报表中的存货余额

  D.审查该公司2011年1月2日的收货及入库记录

  64.针对“资料4”,审计人员核查后应要求 丙公司进行的调整是:

  A.调增产成品10万元,调减营业成本10万元

  B.调减产成品10万元,调增营业成本10万元

  C.调增产成品5万元,调减营业成本5万元

  D. 调减产成品5万元,调增营业成本5万元

  65“资料5”中,审计人员对产成品所采取的审计程序中,可用于截止期测试的程序有;

  A.审查产成品计价方法的合理性

  B.审查是否按规定计提存货跌价准备

  C.审查资产负债表日前后若干天产成品的入库单和验收单

  D.审查资产负债表日前后若干天产成品的销售发票副本和提货单

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