2019年中级审计师考试《专业相关知识》备考习题1_第4页

　　一、单项选择题

　　1、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 选项AB，当月增加的固定资产，当月不计提折旧，下月起计提折旧;当月减少的固定资产，当月计提折旧。当月增加的无形资产当月进行摊销，当月减少的无形资产，当月不予以分摊。选项D，固定资产一经计提折旧，在以后会计期间不得转回。

　　2、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 当月减少的固定资产，当月仍计提计提折旧，下月起不计提折旧。

　　3、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 应计入该项技术的入账价值包括满足资本化条件的开发支出、申请专利权发生的律师费及注册费，对于发生的广告宣传费应该计入到当期损益中，不计入到该无形资产入账价值中，因此该项技术的入账价值=120+10=130(万元)。

　　4、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 出售该项无形资产应计入当期损益的金额=200×(1-5%)-(400-120-50)=-40(万元)。

　　5、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 年数总和法下，第二年的折旧率=(4-1)/(4+3+2+1)=3/10，折旧额=(100 000-1 000)×3/10=29 700(元)。

　　6、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 该设备应从2010年1月1日起开始计提折旧，2010年计提的折旧额为(180-12)×5/15==56(万元)，则答案应该选C。

　　7、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 该设备应从2010年1月1日起开始计提折旧，2010年计提的折旧额为45×2/5=18(万元)，则答案应该选D。

　　详细计算过程：该题是采用双倍余额递减法计提折旧

　　年折旧率=2÷预计的折旧年限×100%=2/5

　　年折旧额=固定资产期初账面净值×年折旧率

　　则2010年计提的折旧额为45×2/5=18(万元)

　　8、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 无形资产内部研究开发项目研究阶段的支出，应该于发生时计入当期损益;开发阶段的支出符合资本化的最终应确认为无形资产。

　　9、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 固定资产盘亏应通过“待处理财产损溢”科目核算。

　　10、

　　【正确答案】 B

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　　【答案解析】 应计提的折旧总额=固定资产原值-预计净残值=350-350×5%=332.5(万元)。

　　11、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 对于未使用的固定资产也需要计提折旧。

　　二、多项选择题

　　1、

　　【正确答案】 ACE

　　【答案解析】 用于建造动产设备，其购买的工程物资发生的进项税额是可以抵扣的，领用外购材料用于项目建造，其购买材料时发生的进行税额不需要转出。

　　2、

　　【正确答案】 ABCE

　　【答案解析】 选项D应为或有负债公允价值。

　　3、

　　【正确答案】 ABCD

　　【答案解析】 选项E发生的进项税额计入“应交税费——应交增值税(进行税额)”此时可以抵扣，不能计入成本。

　　4、

　　【正确答案】 AC

　　【答案解析】 企业生产车间行政管理部门等发生的固定资产修理费用等后续支出，借记“管理费用”，贷记“银行存款”等科目;企业发生的与销售机构相关的固定资产修理费用等后续支出，借记“销售费用”科目，贷记“银行存款”等科目。 属于可以资本化的后续支出应计入固定资产的成本中。所以本题选择AC。

　　5、

　　【正确答案】 BC

　　【答案解析】 当月增加的固定资产当月不提折旧，下月开始计提折旧;当月减少的固定资产当月照提折旧，下月开始不提折旧。提前报废但尚未提足折旧的固定资产不再补提折旧，固定资产提足折旧后仍继续使用的不需要再计提折旧。

　　6、

　　【正确答案】 AD

　　【答案解析】 双倍余额递减法下：

　　年折旧率=2÷10×100%=20%

　　第2年的应计提折旧额=(100 000-100 000×20%)×20%=16 000(元)

　　年数总和法下：

　　年折旧率=9÷(10+9+…2+1)×100%=16.36%

　　第二年应计提折旧额

　　100 000×(1-5%)×16.36%=15 542(元)

　　7、

　　【正确答案】 ABCE

　　【答案解析】 商誉不能做为企业的无形资产进行核算。

　　8、

　　【正确答案】 ACDE

　　【答案解析】 双倍余额递减法下前几年不需要考虑固定资产净残值，在使用年限的最后两年将固定资产净值扣除预计净残值后的净额平均摊销。

　　9、

　　【正确答案】 ACD

　　【答案解析】 本题考核固定资产计提折旧的范围。作为固定资产单独估价入账的土地不计提折旧，提前报废的固定资产不补提折旧。当月减少的固定资产当月照提折旧，经营租入的固定资产不属于企业的固定资产，不计提折旧。因大修而停止使用的固定资产，应当照提折旧。

　　10、

　　【正确答案】 AB

　　【答案解析】 对于企业盘点现金，发生的现金盘亏净损失应计入管理费用，对于无法查明原因的现金盘盈应计入营业外收入;对于存货盘亏因管理不善导致的净损失应计入管理费用;对于固定资产盘点时，固定资产盘亏净损失应计入营业外支出。属于非常损失毁损的存货，应当计入营业外支出。

　　三、综合分析题

　　1、

　　<1>、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 (1)2010年12月1日购入生产线

　　借：在建工程 2 005

　　应交税费——应交增值税(进项税额) 340

　　贷：银行存款 2 345

　　(2)2010年12月安装该生产线

　　借：在建工程 30

　　贷：原材料 20

　　应付职工薪酬 10

　　(3)2010年12月31日该生产线达到预定可使用状态

　　借：固定资产 2 035(2 005+30)

　　贷：在建工程 　　2 035

　　<2>、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 2011年折旧额=(2 035-55)/12=165(万元)。

　　<3>、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 应计提减值准备金额=(2 035-165)-1 615.12=254.88(万元)。

　　<4>、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 2012年出售前计提的折旧额=(1 615.12-25.12)/10×1/2=79.5(万元)。