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2018年中级审计师《理论与实务》模拟试题及答案二_第4页

来源:考试网  [2018年9月1日]  【

  三、案例分析题

  1、(一)资料

  2014年4月,某审计组对某公司2013年度财务收支情况进行审计。对销售与收款循环审计的有关情况和资料如下:

  1.审计人员在对该循环内部控制进行调查的过程中了解到:

  (1)该公司未单独设置信用部门,赊销信用由销售部门主管负责审批。

  (2)收到客户退货请求后,由销售部门主管负责批准退货。

  (3)发货部门在发运货物的同时开具销售发票。

  (4)出纳员负责编制并寄送客户对账单。

  2.该公司2013年12月30 日主营业务收入明细账上记录了一笔销售收入100万元,款项当日收存银行。经进一步核查,发现该公司于2014年1月4日开出销售发票和提货单,同时发出相关货物,并于当日结转了主营业务成本80万元。

  3.审计人员对该公司重要客户的应收账款进行积极式函证。其中客户甲未予回函,审计人员再次发函,仍未得到回复。客户乙则回复说相关款项已经支付。

  4.审计人员发现该公司2013年度销售费用明细账中包括下列记录:

  (1)材料采购过程中支付的运输费和装卸费18万元。

  (2)支付给销售代理的佣金15万元。

  (3)销售产品时为客户代垫的运杂费10万元。

  (4)销售部门职工的工资费用48万元。

  (二)要求:根据上述资料,为下列问题从备选答案中选出正确的答案。

  <1> 、“资料1”中,该公司违反内部控制要求的职责分工有:

  A、销售部门主管负责批准赊销信用

  B、销售部门主管负责批准退货

  C、发货部门负责开具销售发票

  D、出纳员负责编制和寄送客户对账单

  <2> 、“资料2”中,该公司的账务处理所造成的影响是:

  A、虚增了2013年度营业收入

  B、虚减了2013年度营业成本

  C、虚增了2013年末存货余额

  D、虚减了2013年末存货余额

  <3> 、对“资料3”中的情况,审计人员认为可能的原因有:

  A、客户甲有意不回复

  B、客户甲不存在或已破产

  C、询证函发出时,客户乙已经支付货款,但该公司未收到

  D、被审计单位对客户乙的应收账款记账错误

  <4> 、针对“资料3”中客户甲未予回函的情况,审计人员可采取的最有效的替代审计程序是:

  A、重新测试相关的内部控制

  B、审查相关合同、订单、销售发票、发运单等凭证

  C、实施分析性复核程序

  D、向客户甲第三次寄发询证函

  <5> 、针对“资料4”中的情况,该公司账务处理错误的事项有:

  A、材料采购过程中支付的运输费和装卸费18万元

  B、支付给销售代理的佣金15万元

  C、销售产品时为客户代垫的运杂费l0万元

  D、销售部门职工的工资费用48万元

  2、(一)资料

  2014年4月,审计组对某公司2013年度财务收支进行了审计。在对该公司固定资产业务进行审计时,发现如下情况:

  1.该公司与设备采购有关的部分内部控制如下:

  (1)采购部门确定设备需要量,提出设备购置申请书,报送设备管理部门;

  (2)设备管理部门根据申请书会同财会部门、计划部门编制设备采购计划;

  (3)采购计划经批准后,设备管理部门下达采购通知单,交采购部门执行;

  (4)采购的设备到货后,由采购部门组织验收。

  2.审计人员对该公司固定资产实施监盘时发现,甲设备在固定资产明细账及固定资产卡片的记录均为3台,但实物盘点的结果是4台。

  3.审计人员在对该公司固定资产入账价值进行审查时,发现2013年年初购入乙设备的入账价值只包括买价,而增值税计入进项税,包装费、运杂费和安装成本等计入了当期管理费用。

  4.审计人员在对固定资产折旧进行审计时,通过分析性复核所发现的线索,经进一步追查,发现2013年年初购进的丙设备至审计时尚未计提折旧,其价值占年末固定资产原值的比例为15%。

  (二)要求:根据上述资料,从下列问题的备选答案中选出正确答案。

  <1> 、该公司与设备采购有关的内部控制措施中,存在缺陷的有:

  A、采购部门确定设备需要量,提出设备购置申请书,报送设备管理部门

  B、设备管理部门根据申请书会同财会部门、计划部门编制设备采购计划

  C、采购计划经批准后,设备管理部门下达采购通知单,交采购部门执行

  D、采购的设备到货后,由采购部门组织验收

  <2> 、该公司有一台甲设备未登记的原因可能有:

  A、该设备已做报废处理,账卡已注销,但实物仍在使用

  B、该设备新近购进,尚未登账建卡

  C、该设备属经营性租赁方式租出,但设备尚未运走

  D、该设备属融资性租赁方式租入,不须登账建卡

  <3> 、该公司将乙设备按买价入账的方法,对2013年末资产负债表所造成的影响有:

  A、固定资产原值虚减

  B、累计折旧虚减

  C、负债总额虚增

  D、应交税金虚减

  <4> 、该公司对丙设备未计提折旧,可能存在的合理原因是:

  A、无法确定折旧率

  B、设备一直未使用或不需用

  C、设备准备出售

  D、设备准备经营性租出

  <5> 、能够有效发现丙设备未计提折旧的分析性复核方法有:

  A、比较2003年各个月份、当年和以前各年度的修理费用

  B、将2003年固定资产总值除以全年总产量,将该比率与以前年度比较

  C、将2003年应计提折旧的固定资产平均余额乘以当期折旧率,与实际计提折旧额相比较

  D、计算2003年计提折旧额占固定资产原值的比例,并与以前年度比较

  3、(一)资料

  2014年4月,某审计组对丙上市公司2013年度财务收支情况进行了审计。有关存货业务审计的情况和资料如下:

  1.审计人员在对该公司存货业务相关内部控制进行调查时了解到:

  (1)生产部门负责签发订购单。

  (2)财会部门负责存货的永续盘存记录。

  (3)仓库保管员负责定期对存货进行盘点。

  (4)存货盘盈或盘亏的处理须经审批。

  2.审计人员于2014年4月25日实施了存货监盘程序,具体工作要点包括:

  (1)公司成立存货盘点小组。

  (2)公司独立制订盘点计划。

  (3)审计人员在现场监督盘点工作按计划进行。

  (4)审计人员抽查盘点记录。

  3.审计人员实施监盘程序后发现,A产品的盘点结果为100件,而账面记录为80件,据公司人员解释,盘点多出的20件为代管其他公司的产品;B产品的盘点结果为200件,与账面记录一致。

  4.2014年1月1 日至4月25日盘点时止,B产品的完工人库数量为300件,销售发出数量为180件。

  (二)要求:根据上述资料,为下列问题从备选答案中选出正确的答案。

  <1> 、“资料1”中,不符合存货业务内部控制要求的有:

  A、生产部门负责签发订购单

  B、财会部门负责存货的永续盘存记录

  C、仓库保管员负责定期对存货进行盘点

  D、存货盘盈或盘亏的处理须经审批

  <2> 、下列关于监盘程序的提法中,正确的有:

  A、监盘可证实存货是否真实存在

  B、监盘可证实存货记录截止期的正确性

  C、监盘后无需进行计价正确性的审计

  D、监盘过程中应查验存货质量

  <3> 、“资料2”中的监盘工作要点,正确的有:

  A、公司成立存货盘点小组

  B、公司独立制订盘点计划

  C、审计人员在现场监督盘点工作按计划进行

  D、审计人员抽查盘点记录

  <4> 、针对“资料3”中A产品盘盈20件的情况,审计人员可进一步采取的措施有:

  A、直接认定账实不符

  B、针对代管产品进行函证

  C、请该公司提供相关的证明文件

  D、要求该公司立即调增账面记录

  <5> 、根据“资料3”和“资料4”中的情况,该公司2013年末B产品的实际数量是:

  A、80件

  B、200件

  C、320件

  D、480件

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责编:zp032348
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