2018年审计师考试《审计理论与实务》考点讲义：审计组织

　　第二章　　审计组织与审计法律责任

　　一、国家审计机关

　　1.设置

　　我国审计机关分为国务院和地方两级。国务院在总理领导下工作，对国务院负责并报告工作;县级以上各级人民政府设立审计机关，分别在省长、市长、县长的领导下，组织本行政区审计工作，对上级审计机关和本级人民政府负责并报告工作(双重领导)。

　　2.基本任务

　　注意：指导、监督内部审计工作、监督社会审计工作(不是领导管理，没有任命内部审计和社会审计部门的领导人员、不负责其经费);没有权利制定会计准则。

　　领导、管理下级审计机关的审计工作(仅仅是审计业务，不是管理下级审计机关的所有工作，没有权利任免下级审计机关的领导人或经费獥拨)

　　3.权限

　　有权要求提供(不是有权冻结资产，查封银行账户，没收违法所得，对责任人进行处分处罚;也没有废止、拘禁被审计单位有关文件或人员);

　　有权检查;有权调查;有权建议;可以公布审计结果;提请有关执法部门协助。

　　【例1】下列各项中，属于我国国家审计机关权限的有：

　　A.向政府有关部门通报或者向社会公布审计结果

　　B.对被审计单位中违反法律法规的个人进行处分和处罚

　　C.就审计事项向有关个人进行调查，并取得证明材料

　　D.要求被审计单位按照规定提供社会审计机构出具的审计报告

　　E.履行审计监督职责时，可以提请公安、监察等机关予以协助

　　参考答案ACDE

　　【例2】下列各项中，超出审计机关权限的是：

　　A.要求被审计单位提供财务报表　　B.要求被审计单位提供在金融机构开立账户的情况

　　C.制止被审计单位正在进行的违反国家规定的财务收支行为

　　D.废止被审计单位主管部门制定的与国家法律相抵触的财政财务收支规定

　　参考答案D

　　【例3】根据《审计法》的规定，审计机关在审计过程中具有的监督检查权包括：

　　A.要求被审计单位按照审计机关规定的期限和要求报送与财政财务收支有关的资料

　　B.就审计事项的有关问题向相关单位和个人进行调查取证

　　C.制止被审计单位转移、隐匿、篡改、毁弃与财政财务收支有关的资料

　　D.在被审计单位违规转移、隐匿违法取得的资产时自行采取保全措施

　　E.向社会公布审计结果

　　参考答案ABCE

　　【例4】审计机关在审计过程中发现重大违法行为线索时，不应采取的应对措施是：

　　A.依法采取保全措施　　　　B向政府和有关部门报告

　　C对有关责任人进行拘禁　　D提请有关部门配合

　　参考答案C

　　4.职责：审计监督

　　5.管辖权限

　　按照被审计单位的财政、财务隶属关系或国有资产的监管体系决定审计范围;

　　上级审计机关对下级审计机关审计管辖范围的重大审计事项可以直接进行审计;

　　审计管辖范围有争议，协商解决，不成的提请共同的上级审计机关确定。

　　【例5】下列有关国家审计管辖范围的表述，正确的有：

　　A.审计署可以授权地方审计机关对所有中央单位进行审计

　　B.上级审计机关可将其审计管辖范围内的部分审计事项授权下级审计机关审 计

　　C.上级审计机关对下级审计机关管辖范围内的审计事项不能直接进行审计

　　D.审计机关之间对审计管辖范围有争议的，双方不得自行协商解决，须报请其共同的上级审计机关确定

　　E.审计机关的审计管辖范围根据被审计单位的财政、财务隶属关系或国有资产监管理关系确定　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　参考答案BE

　　6法律责任

　　【例7】《人民共和国审计法》中所规定的审计法律责任是指：

　　A.国家审计的法律责任 B.国家审计和社会审计的法律责任

　　C.国家审计和内部审计的法律责任 D.国家审计、内部审计和社会审计的法律责任

　　参考答案A

　　【例8】下列有关审计人员法律责任的表述，正确的是：

　　A.内部审计人员不需要承担法律责任

　　B.判定社会审计人员法律责任的法律依据不包括刑法和公司法

　　C.《审计法》所规定的审计法律责任包括行政责任和刑事责任

　　D.《审计法》所规定的审计法律责任包括国家审计、社会审计和 内部审计的法律责任

　　参考答案C

　　【例9】按照我国审计法规定，上级审计机关认为下级审计机关作出的审计决定违反国家有关规定时，可以采取的措施：

　　A.责成下级审计机关予以更正 B.责成下级审计机关予以撤销C.直接作出变更决定 D.直接作出撤销决定　　　　　E提请审计机关的本级人民政府裁决

　　参考答案ABCD

　　二、内部审计

　　1.定义：

　　2.设置：包括部门内部审计和单位内部审计

　　内部审计机构应当接受组织董事会或最高管理层的领导和监督

　　内部审计机构的负责人应当对内部审计机构管理的适当性和有效性负主要责任

　　注意：内部审计是在本单位主要负责人或者权力机构的领导下开展审计工作。

　　3.职责：

　　对本单位及其所属单位实施审计;

　　对本单位内设计构(不是本单位)及其所属单位的领导实施任期经济责任审计;

　　对本单位及其所属单位内部控制的健全性和有效性进行评审(不是制定内部控制);

　　不需要向社会公布审计结果，审计报告没有法律效力;也没有权利审核社会审计报告

　　【例9】下列各项中，不属于内部审计机构职责的是：

　　A　对本单位及所属单位的主要负责人进行经济责任审计

　　B　对本单位及所属单位财务收支情况进行审计

　　C.对本单位及所属单位内部控制情况进行评审

　　D对本单位及所属单位经济管理和效益情况进行审计

　　参考答案：A

　　4.权限：

　　要求被审计单位报送有关资料;参加有关会议;向有关人员调查;参与研究制定有关制度，由单位审定公布后实施;对违法行为，做出临时制止;对违规的会计行为，经本单位为领导批准，有权予以暂时封存;提出意见或建议

　　【例10】按照《审计署关于内部审计工作的规定》，下列各项中属于内部审计权限的是：

　　A.对与审计事项有关的问题向相关人员进行调查，并取得证明材料

　　B.对本单位最高领导人员及所属单位领导人员进行经济责任审计

　　C.对违法违规行为的直接责任人进行处罚

　　D.对可能隐匿的会计凭证可不经任何人批准予以封存

　　参考答案：A

　　【例11】按照《审计署关于内部审计工作的规定》，下列各项中超出内部审计权限的是：

　　A. 参与研究制定本单位的有关规章制度　B.检查有关计算机系统及其电之数据和资料

　　C.提请公安、监察、财政等机关予以协助　D.提出追究违法违规单位和个人责任的建议　　　　　　　　参考答案：C

　　【例13】根据《审计署关于内部审计工作的规定》，下列各项中属于内部审计机构权限的有：

　　A.召集相关人员召开与审计事项有关的会议 B.提出纠正、处理违法违规行为的意见

　　C.检查与审计事项相关的计算机系统及其电子数据和资料

　　D.经本单位主要负责人或最高决策机构批准，暂时封存可能被转移、隐匿、篡改、毁弃的会计资料

　　E.对违法违规和造成损失浪费的人员进行处罚，并对社会公布审计结果

　　参考答案ABCD

　　【例14】内部审计有权暂时封存可能被转移的会计资料，但应经过的程序是：

　　A.内部审计机构负责人批准 B.财会部门负责人批准

　　C.单位主要负责人批准 D.单位所在地审计机关批准

　　参考答案：C

　　【例33】某集团公司审计部派出审计组，对下属子公司上一年度财务收支进行审计属于

　　A.社会审计　B.财务审计　　C.事后审计　　D.就地审计　　E.内部审计

　　参考答案：BCDE

　　5.法律责任：

　　三、社会审计组织

　　1.定义：

　　2.设置：注册会计师只有加入会计师事务所才能执业

　　3.业务范围

　　【例15】下列各项中，属于社会审计组织业务范围的是：

　　A.对未来事项可实现程度做出保证　　　B.代行被审计单位的部分管理职能

　　C.验证企业资本，出具验资报告　　　　D.对被审计单位违反会计准则的事项进行处罚

　　参考答案C

　　4.权限：

　　不受行政区域、行业的限制

　　5.法律责任：

　　注册会计师法、公司法、证券法、刑法等

　　四、防范法律责任风险的对策

　　1.明确双方的责任

　　2.严格遵守职业道德和执业(审计)准则

　　3.可以聘请专家(专家是除会计、审计之外的有一技之长的人或组织)

　　4.深入了解被审计单位

　　5.进行职业培训

　　6.建立审计质量控制控制制度

　　【例16】下列有关审计的法律责任风险的表述中，正确的是

　　A审计工作没有法律责任风险 B信誉高的审计组织没有法律责任风险

　　C聘请外部专家是审计人员防范法律责任风险的对策之一

　　D是否遵循执业准则与审计人员法律责任风险无关

　　参考答案C

　　【例17】下列有关审计人员法律责任的表述中，正确的是

　　A内部审计人员不需要承担法律责任

　　B判定社会审计人员法律责任的法律依据不包括刑法和公司法

　　C《人民共和国审计法》所规定的审计法律责任包括行政责任和刑事责任

　　D《人民共和国审计法》所规定的审计法律责任包括国家审计、内部审计、社会审计

　　参考答案C

　　【例18】为防范审计风险，审计人员可以采取的审计对策包括

　　A明确会计人员和审计人员双方的责任 B严格遵守职业道德和执业准则

　　C深入了解被审计单位 D与被审计单位商定出具审计报告的意见类型

　　E聘请法律顾问等外部专家

　　参考答案ABCE