审计师考试《专业知识》辅导资料：审计准则、质量控制标准和职业道德

　　审计准则、质量控制标准和职业道德

　　审计准则、审计质量控制标准和审计职业道德都是审计人员在开展审计过程中必须遵守的行为规范。每年考试都有所涉及，分值3分左右。2011教材变化较大。

　　考生应把握以下内容：

　　(一)审计准则

　　1.掌握审计准则的结构和作用

　　2.熟悉我国国家审计准则的概况和基本内容

　　3.熟悉审计准则的产生、发展及其含义

　　4.熟悉我国内部审计准则

　　5.熟悉我国注册会计师执业准则

　　6.了解代表国际惯例的最高审计机关国际组织审计准则

　　7.了解国际内部审计师协会内部审计准则

　　8.了解美国注册会计师审计准则和代表国际惯例的国际会计师联合会国际审计准则

　　(二)审计质量控制标准

　　1.掌握审计质量控制的具体措施

　　2.熟悉审计质量和审计质量控制的含义和作用

　　(三)审计职业道德

　　1.掌握国家审计人员、内部审计人员以及社会审计人员职业道德的基本内容

　　2.熟悉审计职业道德的含义和作用

　　第一节　审计准则

　　一、审计准则的含义与作用

　　审计准则的产生迎合了来自两个方面的要求：一是来自于审计职业界内部为审计人员提供工作标准和指南，规范审计人员资格条件和工作方式的要求;二是来源于审计职业界外部为审计服务使用者提供审计工作质量评价依据的要求。

　　(一)审计准则的含义

　　审计准则是对审计业务中一般公认的惯例加以归纳而形成的，是审计人员在实施审计过程中必须遵守的行为规范，是评价审计质量的重要依据。

　　(二)审计准则的结构

　　1.不同的审计主体应有不同的审计准则;

　　2.不同性质的审计业务应有不同的审计准则;

　　3.不同层次的审计行为应有不同层次形式的审计准则。

　　(三)审计准则的作用

　　制定、颁布审计准则，公开、明确审计的基本规范要求，是充分、有效地发挥审计作用的必要条件和重要保证。

　　1.审计准则是衡量审计质量的尺度;

　　2.审计准则是确定和解脱审计责任的依据;

　　3.审计准则是审计组织与社会进行沟通的媒介;

　　4.审计准则是完善审计组织内部管理的基础。

　　另外，审计准则的颁布也为解决审计争议提供了仲裁标准，为审计教育明确了方向和目标。

　　【例题·单选题】(2009年)下列有关审计准则的表述中，正确的是(　)。

　　A.审计准则是审计人员在实施审计过程中必须遵守的行为规范

　　B.审计准则是审计人员为证明审计事项而收集的证明材料

　　C.审计准则是衡量和评价审计事项是非优劣的标准

　　D.审计准则是审计机关进行处理处罚的唯一依据

　　『正确答案』A

　　【例题·多选题】(2008年)下列有关审计准则的表述中，正确的有(　)。

　　A.审计准则是审计人员判断审计事项是非、优劣的准绳

　　B.审计准则是审计人员在实施审计过程中必须遵守的行为规范

　　C.审计准则是作出审计决定的依据

　　D.审计准则是评价审计质量的依据

　　E.审计准则是确定和解脱审计责任的依据

　　『正确答案』BDE

　　【例题·单选题】(2007年)下列关于审计准则的表述中，错误的是(　)。

　　A.审计准则是确定和解脱审计责任的依据

　　B.审计准则是衡量审计质量的尺度

　　C.审计准则是评价被审计单位的标准

　　D.审计准则是审计人员必须遵守的行为规范

　　『正确答案』C