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审计师考试《专业知识》辅导资料:收入、费用和利润

来源:考试网  [2017年1月14日]  【

  1.期末结转各项收益

  借:主营业务收入

  其他业务收入

  投资收益

  公允价值变动损益

  营业外收入

  贷:本年利润 100(假设所有“收益”为100万元)

  2.期末结转各项费用损失

  借:本年利润 80(假设所有“费用损失”为80万元)

  贷:主营业务成本

  营业税金及附加

  其他业务支出

  销售费用

  管理费用

  财务费用

  资产减值损失

  营业外支出

  所得税费用

  3.年终,结转净利润记入“利润分配----未分配利润”

  借:本年利润 20

  贷:利润分配—未分配利润 20

  第三节所得税费用的核算

  关注:

  确定资产、负债的计税基础;

  资产、负债的计税基础一经确定,即可计算暂时性差异,并在此基础上确认递延所得税资产、递延所得税负债;

  确定所得税费用。

  一、资产的计税基础

  资产的计税基础就是将来收回资产时可以抵税的金额。

  资产的账面价值大于其计税基础,产生应纳税暂时性差异,计入递延所得税负债;资产的账面价值小于其计税基础,产生可抵扣暂时性差异,计入递延所得税资产。

  二、负债的计税基础

  负债的计税基础就是将来支付时不能抵税的金额。

  负债的账面价值小于其计税基础,产生应纳税暂时性差异,计入递延所得税负债;负债的账面价值大于其计税基础,产生可抵扣暂时性差异,计入递延所得税资产。

  三、暂时性差异

  暂时性差异,是指资产或负债的账面价值与其计税基础之间的差额。

  1.应纳税暂时性差异

  2.可抵扣暂时性差异

  四、递延所得税资产与递延所得税负债的确认与计量

责编:daibenhua
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