2018年中级审计师《法律》章节复习资料：第五章第五节_第4页

　　四、应纳税额的计算

　　(一)企业所得税的应纳税额的计算公式

　　计算公式：

　　应纳税额=应纳税所得额×适用税率一应减免的税额一允许抵免的税额

　　(二)来源于境外所得已纳税额的抵免

　　1.企业取得的下列所得已在境外缴纳的所得税税额，可以从其当期应纳税额中抵免，抵免限额为该项所得依照企业所得税法规定计算的应纳税额;超过抵免限额的部分，可以在以后5个年度内，用每年度抵免限额抵免当年应抵税额后的余额进行抵补：

　　①居民企业来源于中国境外的应纳税所得;

　　②非居民企业在中国境内设立的机构、场所，取得发生在中国境外但与该机构、场所有实际联系的应税所得。

　　2.居民企业从其直接或者间接控制的外国企业分得的来源于中国境外的股息、红利等权益性投资收益，外国企业在境外实际缴纳的所得税税额中属于该项所得负担的部分，可以作为该居民企业的可抵免境外所得税税额，在不超过抵免限额的范围内予以抵免。抵免限额为该项所得依照我国企业所得税法规定计算的应纳税额。