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审计师《企业财务审计》章节重点:业务循环内部控制测评和审计目标

来源:考试网  [2017年3月18日]  【

  业务循环内部控制测评和审计目标

  一、业务循环内部控制测评

  1.调查、了解并描述薪酬业务内部控制

  2.检查工资汇总环节

  抽查人员调配单,检查是否经人力资源管理部门主管签发、是否连续编号;

  抽查考勤单,检查有无工资发生部门主管签字;

  抽查工资单,了解是否连续编号,有无工资主管审签;检查工资单上工资计算的正确性;

  核对调配单与考勤单记录的人员及工资是否相符;

  检查加班加点记录与主管签署的加班费汇总表是否相符;

  抽查若干月份工资汇总表,复核工资汇总表是否正确,检查工资汇总表是否经授权审批,检查应付工资总额与工资费用分配表数字的一致性;

  实地抽查部分员工,查明其是否确在本企业工作,如已离开本企业则需要管理部门证实;

  观察考勤、调配、工资结算、工资发放是否由相互独立部门完成。

  3.检查工资支付环节

  抽查付款凭证,了解工资支付后,付款凭证上是否加盖“付讫”印鉴;

  检查待领工资明细表送交前,是否经工资发生部门主管审核;

  检查实发工资总额与银行付款凭证及银行对账单是否相符;

  待领工资明细表编制与审核是否相互独立;

  待领工资保管与待领工资明细表编制是否相互独立。

  4.检查工资费用分配表

  抽查产量与工时记录,检查是否经编制人和生产部门主管签字、审核;

  检查生产统计报表送交前,是否经编制人和统计部门主管签字、审核;

  工资费用分配表编制后,是否经财会部门主管审核;

  产量和工时记录与审核是否相互独立;生产统计报表编制与审核是否独立。

  5.抽查账务处理

  抽查工资分配转账凭证是否连续编号、是否经财会部门主管审核;抽查记账凭证,查明有无编制人、审核人员的签字。

  观察稽核人员实施稽核业务过程;检查扣款依据是否正确,代扣款项的账务处理是否正确;抽查部分应付工资明细记录,与记账凭证核对是否相符;抽查应付福利费的提取是否正确。

  6.评价薪酬业务内部控制

  通过对薪酬业务循环的了解测试,从总体上评价其固有风险;评价控制风险,确定其可依赖程度,明确实质性测试的范围和重点。如果内部控制存在明显缺陷,需要在大范围内进行实质性测试。

  【例题3·单选题】(2007)根据薪酬业务循环内部控制的要求,有权签字确认生产车间考勤记录的是:

  A.财务部门主管

  B.人力资源部门主管

  C.生产车间主管

  D.行政管理部门主管

  [答疑编号1338204103]

  『正确答案』C

  二、审计目标

  1.证实薪酬业务的真实性和完整性

  2.证实薪酬业务的合法性

  3.证实工资结算的完整性

  4.证实工资分配的正确性

  5.证实账务处理的正确性

  【例题4·多选题】(2008)下列各项中,属于薪酬业务的审计目标有:

  A.证实薪酬业务的真实性

  B.证实薪酬业务的合法性

  C.证实薪酬结算的完整性

  D.证实相关账务处理的正确性

  E.证实薪酬水平的公平性

  [答疑编号1338204104]

  『正确答案』ABCD

责编:daibenhua
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