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审计师考试企业财务审计章节知识点讲义:第六章

来源:考试网  [2019年8月29日]  【

第六章 货币资金审计(中级)

  考情分析

  本章在历年考题中通常以客观题和案例分析题的形式进行考核,年均8-10分。

  【考点一】业务的性质

  一、业务综述(了解)

  二、主要文件(了解)

  1.原始凭证:现金盘点表、银行对账单、银行存款余额调节表、销售合同、付款结算凭证和票据。

  2.现金日记账

  3.银行存款日记账

  4.现金总账、银行存款总账

  5.其他有关账户

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  【考点二】内部控制测评和审计目标

  一、业务循环内部控制测评

步骤

要点

了解并描述该循环的内部控制

1.了解的方法:通过走访、询问、实地观察、阅读文件等方式了解被审计单位内部控制情况。

2.了解的记录:对中小企业内部控制可采用文字说明,对规模较大的企业可采用流程图或调查表形式描述。

3.对内部控制进行初步评价:健全性和合理性(第7章)。

进行内部控制测试

1.抽查收款凭证:核对原始凭证之间,和记账凭证是否相符;
2.抽验付款凭证:检查审批、授权与审核;
3.抽查一定期间现金、银行存款日记账并与总账核对;
4.抽查银行存款余额调节表与库存现金盘点表

5.查阅制度:实地观察、检查账簿凭证,检查不相容职务的划分。

6.检查货币资金收付凭证的管理情况

评价

控制测试的结果评价内部控制是否有效运行,对控制风险水平做出进一步评价,明确实质性审查的范围与重点,必要时调整或修订审计计划。(同第7章)。

  【多选题】下列各项审计程序中,属于对现金业务进行内部控制测试的有( )。

  A.观察现金收付是否按规定程序及权限办理

  B.询问现金支票有无专人保管

  C.观察出纳与会计职责是否严格分离

  D.询问现金是否定期盘点核对

  E.审查现金业务截止期是否正确

  【答案】ABCD

  【案例分析题摘录】审计人员了解到,甲公司每日将收款汇总表、收款清单和银行进进账单进行核对,并定期取得银行对账单,由不负责记录银行存款日记日记账的人员编制银行存款余额调节表。 “资料”中,未涉及的控制活动为( )。

  A.实物控制

  B.职责分工控制

  C.业务授权控制

  D.凭证与记录控制

  【答案】AC

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