2021初级审计师《审计理论与实务》精选习题（十四）

　　【单选题】(2018年)

　　下列有关用作风险评估程序的分析程序的说法中，错误的是(　　)。

　　A.此类分析程序所使用数据的汇总性较强

　　B.此类分析程序的主要目的在于识别可能表明财务报表存在重大错报风险的异常变化

　　C.此类分析程序通常不需要确定预期值

　　D.此类分析程序通常包括账户余额变化的分析，并辅之以趋势分析和比率分析

　　【正确答案】C

　　【答案解析】风险评估程序中使用的分析程序也需要确定预期值，只不过其精确程度不如实质性分析程序，因此选项C不正确。

　　【单选题】

　　下列关于分析程序的用法中，错误的是(　　)。

　　A.将分析程序用作风险评估程序

　　B.将分析程序用作实质性程序

　　C.将分析程序用作控制测试程序

　　D.将分析程序用作对财务报表进行总体复核的程序

　　【正确答案】C

　　【答案解析】在控制测试中不运用分析程序。

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　　【多选题】

　　在下列各项中，注册会计师通常认为适合运用实质性分析程序的有(　　)。

　　A.存款利息收入

　　B.借款利息支出

　　C.营业外收入

　　D.房屋租赁收入

　　【正确答案】ABD

　　【答案解析】营业外收入不具有稳定的预期关系，不适宜使用分析程序。

　　【单选题】(2017年)

　　下列有关实质性分析程序的适用性说法中，错误的是(　　)。

　　A.实质性分析程序通常更适用于在一段时间内存在预期关系的大量交易

　　B.注册会计师无需在所有审计业务中运用实质性分析程序

　　C.实质性分析程序不适用于识别出特别风险的认定

　　D.对特定实质性分析程序适用性的确定，受到认定的性质和注册会计师对重大错报风险评估的影响

　　【正确答案】C

　　【答案解析】分析程序主要是看财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间是否存在内在关系，与是否为特别风险无关。

　　【多选题】

　　在确定实质性分析程序对特定认定的适用性时，注册会计师通常考虑的因素有(　　)。

　　A.在一段时期内是否存在可预期关系的大量交易

　　B.评估的重大错报风险

　　C.针对同一认定的细节测试

　　D.数据之间是否存在稳定的可预期关系

　　【正确答案】ABCD

　　【多选题】(2010年)

　　在确定实质性分析程序使用的数据的可靠性时，注册会计师通常考虑的因素有(　　)。

　　A.可获得信息的来源

　　B.可获得信息的可比性

　　C.可获得信息是否经过审计

　　D.与可获得信息相关的控制

　　【正确答案】ABCD

　　【多选题】(2010年)

　　如果在期中实施了实质性程序，在确定对剩余期间实施实质性分析程序是否可以获取充分、适当的审计证据时，注册会计师通常考虑的因素有(　　)。

　　A.数据的可靠性

　　B.预期的准确程度

　　C.可接受的差异额

　　D.分析程序对特定认定的适用性

　　【正确答案】ABCD

　　【多选题】(2014年)

　　下列有关在实施实质性分析程序时确定可接受差异额的说法中，正确的有(　　)。

　　A.评估的重大错报风险越高，可接受差异额越低

　　B.重要性影响可接受差异额

　　C.确定可接受差异额时，需要考虑一项错报单独或连同其他错报导致财务报表发生重大错报的可能性

　　D.需要从实质性分析程序中获取的保证程度越高，可接受差异额越高

　　【正确答案】ABC

　　【答案解析】注册会计师需要从实质性分析程序中获取的保证程度越高，越需要获取有说服力的审计证据，可接受的差异额将会降低，所以选项D不正确。

　　【多选题】(2016年)

　　下列各项因素中，注册会计师在确定实质性分析程序的可接受差异额时需要考虑的有(　　)。

　　A.重要性

　　B.预期值的准确程度

　　C.计划的保证水平

　　D.一项错报单独或连同其他错报导致财务报表发生重大错报可能性

　　【正确答案】ACD

　　【答案解析】注册会计师在确定已记录金额与预期值之间可接受的，且无需作进一步调查的差异额时，受重要性和计划的保证水平的影响。在确定该差异额时，注册会计师需要考虑一项错报单独加连同其他错报导致财务报表发生重大错报的可能性。

　　【单选题】(2017年)

　　下列有关注册会计师在临近审计结束时运用分析程序的说法中，错误的是(　　)。

　　A.注册会计师进行分析的重点通常集中在财务报表层次

　　B.注册会计师进行分析的目的在于识别可能表明财务报表存在重大错报风险的异常变化

　　C.注册会计师采用的方法与风险评估程序中使用的分析程序基本相同

　　D.注册会计师进行分析并非为了对特定账户余额和披露提供实质性的保证水平

　　【正确答案】B

　　【答案解析】在总体复核阶段实施的分析程序主要在于强调并解释财务报表项目自上个会计期间以来发生的重大变化，以证实财务报表中列报的所有信息与注册会计师对被审计单位及其环境的了解一致，与注册会计师取得的审计证据一致。风险评估程序中运用分析程序的主要目的在于识别那些可能表明财务报表存在重大错报风险的异常变化。

　　【单选题】(2016年)

　　下列有关分析程序的说法中，正确的是(　　)。

　　A.分析程序是指注册会计师通过分析不同财务数据之间的内在关系对财务信息作出评价

　　B.注册会计师无须在了解被审计单位及其环境的各个方面实施分析程序

　　C.细节测试比实质性分析程序更能有效地将认定层次的检查风险降至可接受的水平

　　D.用于总体复核的分析程序的主要目的在于识别那些可能表明财务报表存在重大错报风险的异常变化

　　【正确答案】B

　　【答案解析】分析程序是指注册会计师通过分析不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息作出评价，选项A错误;实质性分析程序和细节测试都可用于收集审计证据，以识别财务报表认定层次重大错报风险，选项C错误;在审计结束或临近结束时，注册会计师运用分析程序的目的是确定财务报表整体是否与其对被审计单位的了解一致，选项D错误。

　　【单选题】(2014年)

　　下列有关注册会计师在临近审计结束时实施分析程序的说法中，错误的是(　　)。

　　A.实施分析程序的目的是确定财务报表是否与注册会计师对被审计单位的了解一致

　　B.实施分析程序所使用的手段与风险评估程序中使用的分析程序基本相同

　　C.实施分析程序应当达到与实质性分析程序相同的保证水平

　　D.如果通过实施分析程序识别出以前未识别的重大错报风险，注册会计师应当修改原计划实施的进一步审计程序

　　【正确答案】C

　　【答案解析】在总体复核阶段实施的分析程序达不到对特定账户余额和披露提供的实质性的保证水平。