2021初级审计师《审计理论与实务》精选习题（十三）

　　【单选题】(2015年)

　　下列有关审计证据的说法中，错误的是(　　)。

　　A.从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠

　　B.口头证据与书面证据矛盾时，注册会计师应当采用书面证据

　　C.审计证据相关性可能受测试方向的影响

　　D.相关性和可靠性是审计证据适当性的核 心

　　【正确答案】B

　　【答案解析】如果从不同来源获取的审计证据或获取的不同性质的审计证据不一致，表明某项审计证据可能不可靠，注册会计师应当追加必要的审计程序，所以选项B错误。

　　【单选题】(2015年)

　　下列有关审计证据的说法中，正确的是(　　)。

　　A.外部证据与内部证据矛盾时，注册会计师应当采用外部证据

　　B.审计证据不包括会计师事务所接受与保持客户或业务时实施质量控制程序获取的信息

　　C.注册会计师无需鉴定作为审计证据的文件记录的真伪

　　D.注册会计师可以考虑获取审计证据的成本与所获取信息的有用性之间的关系

　　【正确答案】D

　　【单选题】(2018年)

　　下列有关询问程序的说法中，错误的是(　　)。

　　A.询问适用于风险评估、控制测试和实质性程序

　　B.询问可以以口头或书面方式进行

　　C.注册会计师应当就管理层对询问作出的口头答复获取书面声明

　　D.询问是指注册会计师向被审计单位内部或外部的知情人员获取财务信息和非财务信息，并对答复进行评价的过程

　　【正确答案】C

　　【答案解析】针对某些事项，注册会计师可能认为有必要向管理层和治理层(如适用)获取书面声明，以证实对口头询问的答复，选项C错误。

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　　【多选题】(2017年)

　　下列各项因素中，通常影响注册会计师是否实施函证的决策的有( )。

　　A.评估的认定层次重大错报风险

　　B.被审计单位管理层的配合程度

　　C.函证信息与特定认定的相关性

　　D.被询证者的客观性

　　【正确答案】ACD

　　【单选题】(2014年)

　　下列有关函证的说法中，正确的是(　　)。

　　A.如果注册会计师认为取得积极式函证回函是获取充分、适当的审计证据的必要程序，则替代程序不能提供注册会计师所需要的审计证据

　　B.如果被审计单位与银行存款存在认定有关的内部控制设计良好并有效运行，注册会计师可适当减少函证的样本量

　　C.注册会计师应当对应收账款实施函证程序，除非应收账款对财务报表不重要且评估的重大错报风险低

　　D.如果注册会计师将重大错报风险评估为低水平，且预期不符事项的发生率很低，可以将消极式函证作为唯一的实质性程序

　　【正确答案】A

　　【答案解析】注册会计师应当对银行存款(包括零余额账户和在本期内注销的账户)、借款及与金融机构往来的其他重要信息实施函证程序，除非有充分证据表明某一银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息对财务报表不重要且与之相关的重大错报风险很低，可见，与银行存款存在认定有关的内部控制设计良好并有效运行不构成注册会计师可适当减少函证的样本量的理由，所以选项B错误;

　　注册会计师应当对应收账款实施函证程序，除非有充分证据表明应收账款对财务报表不重要，或函证很可能无效，所以选项C错误;当同时存在下列情况时，注册会计师可考虑采用消极的函证方式：(1)重大错报风险评估为低水平;(2)涉及大量余额较小的账户;(3)预期不存在大量的错误;(4)没有理由相信被询证者不认真对待函证，所以选项D错误。

　　【单选题】(2015年)下列有关函证的说法中，错误的是(　　)。

　　A.注册会计师应当在发出询证函后予以跟进，必要时再次向被询证者寄发询证函

　　B.如果管理层不允许寄发函证，注册会计师可以发表非无保留意见

　　C.如果注册会计师认为取得积极式函证回函是获取充分、适当的审计证据的必要程序，则替代程序不能提供注册会计师所需要的审计证据

　　D.为保证回函率，注册会计师应当要求被审计单位安排专人催收函证

　　【正确答案】D

　　【答案解析】为了确保对函证过程的控制，防止被审计单位与被询证者串通舞弊，不应由被审计单位催收询证函，所以选项D错误。

　　【多选题】(2016年)下列有关询证函回函可靠性的说法中，错误的有(　　)。

　　A.被询证者对于函证信息的口头回复是可靠的审计证据

　　B.询证函回函中的免责条款削弱了回函的可靠性

　　C.由被审计单位转交给注册会计师的回函不是可靠的审计证据

　　D.以电子形式收到的回函不是可靠的审计证据

　　【正确答案】ABD

　　【答案解析】只对询证函进行口头回复不是对注册会计师的直接书面回复，不符合函证的要求，因此，不作为可靠的审计证据，选项A错误;回函中格式化的免责条款可能并不会影响所确认信息的可靠性，选项B错误;如果对电子形式的回函，确认程序安全并得到适当控制，则会提高相关回函的可靠性，选项D错误。

　　【多选题】(2016年)下列情形中，可能影响询证函可靠性的有(　　)。

　　A.回函为传真件

　　B.以电子形式发出并接收到回函

　　C.回函中包括限制性条款

　　D.回邮信封上寄出方邮戳显示发出城市与被询证者地址不一致

　　【正确答案】ABCD