2021初级审计师《审计理论与实务》精选习题（四）

　　2019 年 4 月，审计组对某公司 2018 年度财务收支进行了审计。在对该公司固定资产业务进行审计时，发现如下情况：

　　1、该公司与设备釆购有关的部分内部控制如下：

　　(1)采购部门确定设备需要量，提出设备购置申请书，报送设备管理部门;

　　(2)设备管理部门根据申请书会同财会部门、计划部门编制设备采购计划;

　　(3)采购计划经批准后，设备管理部门下达采购通知单，交采购部门执行;

　　(4)采购的设备到货后，由采购部门组织验收。

　　2、审计人员对该公司固定资产实施监盘时发现，甲设备在固定资产明细账及固定资产卡片的记录均为 3 台，但实物盘点的结果是 4 台。

　　3、审计人员在对该公司固定资产入账价值进行审查时，发现 2018 年年初购入乙设备的入账价值只包括买价，而增值税计入进项税，包装费、运杂费和安装成本等计入了当期管理费用。

　　4、审计人员在对固定资产折旧进行审计时，通过分析性复核所发现的线索，经进一步追查，发现 2018 年年初购进的丙设备至审计时尚未计提折旧，其价值占年末固定资产原值的比例为15%。

　　(二)要求：根据上述资料，从下列问题的备选答案中选出正确答案。

　　1.该公司与设备采购有关的内部控制措施中，存在缺陷的有：()

　　A、采购部门确定设备需要量，提出设备购置申请书，报送设备管理部门

　　B、设备管理部门根据申请书会同财会部门、计划部门编制设备采购计划

　　C、采购计划经批准后，设备管理部门下达采购通知单，交采购部门执行

　　D、采购的设备到货后，由采购部门组织验收

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　　2.该公司有一台甲设备未登记的原因可能有：()

　　A、该设备已做报废处理，账卡已注销，但实物仍在使用

　　B、该设备新近购进，尚未登账建卡

　　C、该设备属经营性租赁方式租出，但设备尚未运走

　　D、该设备属于融资性租赁方式租入，不须登账建卡

　　3.该公司将乙设备按买价入账的方法，对 2018 年末资产负债表所造成的影响有：()

　　A、固定资产原值虚减

　　B、累计折旧虚减

　　C、负债总额虚增

　　D、应交税金虚减

　　4.该公司对丙设备未计提折旧，可能存在的合理原因是：()

　　A、无法确定折旧率

　　B、设备一直未使用或不需用

　　C、设备准备出售

　　D、设备准备经营性租出

　　5.能够有效发现丙设备未计提折旧的分析性复核方法有：()

　　A、比较 2018 年各个月份、当年和以前各年度的修理费用

　　B、将 2018 年固定资产原值除以全年总产量，将该比率与以前年度比较

　　C、将 2018 年应计提折旧的固定资产平均余额乘以当期折旧率，与实际计提折旧额相比较

　　D、计算 2018 年计提折旧额占固定资产原值的比例，并与以前年度比较

　　1.【正确答案】：AD

　　【答案解析】：请购应由设备使用部门执行，选项 A 错误。选项 D，采购设备应由验收部门验收。

　　2.【正确答案】：AB

　　【答案解析】：选项 C 经营租赁的设备的所有权仍然归属于企业，企业应登记入账。选项 D，按照实质重于形式的原则，融资租入的设备应登记入账。

　　3.【正确答案】：AB

　　【答案解析】：为购买设备发生的包装费、运杂费和安装成本应计入设备的成本，题目的做法将导致固定资产原值虚减，相对应的折旧也发生虚减。

　　4.【正确答案】：B

　　【答案解析】：选项 A 不正确。

　　选项 C，当月减少的固定资产当月停止折旧，该设备尚未出售，不能停止折旧。选项 D，经营租赁的设备，其所有权不发生变化，企业仍需对其计提折旧。选项 B 是可能存在的合理原因。

　　5.【正确答案】：CD

　　【答案解析】：选项 A，比较修理费用，不能发现未计提折旧，选项 B，丙设备的原值在账面记录上没有错误，不能发现折旧未计提。

　　选项 C，比较的结果会发现应计提金额大于实际计提折旧额，能够发现丙设备未计提折旧。选项 D，对比后会发现，2018 年的比例小于以前年度，因为计提的折旧金额未发生较大变化，但是固定资产的原值大幅增加，通过这一比例的变化能够判断。