2021初级审计师《审计理论与实务》精选习题（三）

　　2019 年 2 月，某审计组对 A 公司 2018 年度固定资产业务进行了审计，审计人员发现 A 公司固定资产核算中存在以下事项：将为建造厂房购买土地使用权的费用计入在建工程;对虽已达到预定可使用状态但尚未竣工决算的固定资产计提折旧;因市价上涨，将以前年度计提的减值准备恢复;经营租赁取得的固定资产未作为企业的固定资产。2、2019 年 4 月，某审计组对 A 公司 2018 年度财务收支情况进行审计。审计人员发现在销售业务中，按照 A 公司内部规定编制销售发票通知单的人员与开具销售发票的人员是同一人。

　　3、2019 年 2 月，某审计组对乙公司 2018 年度财务收支情况进行审计。审计人员发现乙公司于 2018 年 6 月对一生产线进行了改良支出。该生产线的账面原值为 1200 万元，已计提折旧400 万元，减值准备为 100 万元。在改良过程中，领用原材料 300 万元(购买时的增值税进项税额为 34 万元)，发生其他支出 60 万元，乙公司确认改良支出后的生产线入账价值为 1094万元。

　　4、2019 年 3 月，某审计组对丙公司 2018 年度财务收支情况进行了审计。有关生产与存货业务循环的审计情况和资料如下：(1)审计人员运用分析方法检查存货总体合理性时，对近 3年的存货周转率进行了测算和对比分析，发现存货周转率变动幅度较大。(2)审计人员对丙公司的存货实施了监盘，具体工作要点包括：①审计人员参与制订盘点计划;②审计人员自始至终在现场监督盘点的进行;③在监盘过程中，对过期、毁损的存货单独作出记录;④将盘点结果与明细账余额核对。

　　(二)要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。

　　1.针对“资料 1”中，以上 A 公司账务处理，审计人员确认正确的有：()

　　A、将为建造厂房购买土地使用权的费用计入在建工程

　　B、对虽已达到预定可使用状态但尚未竣工决算的固定资产计提折旧

　　C、因市价上涨，将以前年度计提的减值准备恢复

　　D、经营租赁取得的固定资产未作为企业的固定资产

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　　2.针对“资料 2”中，这一情况具体违反了内部控制的哪一项要求：()

　　A、职责分工控制

　　B、业务授权控制

　　C、独立检查

　　D、凭证与记录控制

　　3.针对“资料 3”中，对于改良支出后建筑物的入账价值，假定不考虑其他因素，审计人员应建议乙公司做如下调整：()

　　A、调减固定资产 340 万元

　　B、调减固定资产 50 万元

　　C、调减固定资产 84 万元

　　D、不需要调整

　　4.针对“资料 4”中，审计人员实施监盘工作的要点中正确的有：()

　　A、审计人员参与制订盘点计划

　　B、审计人员自始至终在现场监督盘点的进行

　　C、在监盘过程中，对过期、毁损的存货单独作出记录

　　D、将盘点结果与明细账余额核对

　　5.审计人员实施监盘时，可以采取的方式有：()

　　A、对所有的固定资产监盘

　　B、对无法移动的固定资产，可以重点抽查验证

　　C、对安装使用设备，可以在小范围内抽查验证

　　D、对可移动的固定资产，可以在较大范围内抽查验证

　　1.【正确答案】：BD

　　【答案解析】：选项 A，购买的土地使用权应作为无形资产核算;选项 C，固定资产计提的减值不能恢复。

　　2.【正确答案】：A

　　【答案解析】：销售发票通知单的人员与开具销售发票的人员属于不相容职责。

　　3.【正确答案】：A

　　【答案解析】：改良支出后固定资产的入账价值=1200-400-100-300-60=340(万元)。

　　4.【正确答案】：ABCD

　　【答案解析】：审计人员实施监盘工作的要点中正确的有：审计人员参与制订盘点计划;审计人员自始至终在现场监督盘点的进行;在监盘过程中，对过期、毁损的存货单独作出记录;将盘点结果与明细账余额核对。

　　5.【正确答案】：BCD【答案解析】：对所有固定资产实施监盘对于拥有大量固定资产的公司来说是不现实的，而且成本较高。