三、案例分析题(每个案例答题包括5道小题,每道小题2分。每道小题各有四项备选答案,其中有一项或多项是符合题意的正确答案,全部选对得满分。多选、错选、不选均不得分。有多项正确答案的小题,在无多选和错选的情况下,选对一项得0.5分。)
案例一
(一)资料
2009年4月,某审计组对乙公司2008年度财务收支进行了审计。有关采购与付款循环审计的情况和资料如下:
1.审计人员在对该公司设备采购的内部控制进行调查时了解到:
(1)设备使用部门提出采购申请后,由采购部门负责审批;
(2)设备采购合同的签订和审核相互独立:
(3)采购的设备到货后,由财会部门负责验收;
(4)由应付款项记账员负责签发付款支票。
2.审计人员对该公司固定资产实施监盘。
3.2008年2月,该公司接受社会捐赠设备A,同月将其以经营租赁方式出租,该公司均未作任何账务处理。
4.审计人员查验了2008年新增的3台设备的所有权。
5.2008年6月,该公司对生产线C进行改扩建,有关情况如下:
(1)生产线C改扩建前账面净值l 000万元;
(2)改扩建发生变价收入l0万元;
(3)改扩建过程中,共支付工程款200万元;
(4)改扩建期间,试运行取得税后收人为20万元;
(5)改扩建完工后,该公司确认生产线C的入账价值为l200万元。
(二)要求:根据上述资料,为下列问题从备选答案中选出正确的答案。
1.“资料l”中,不符合内部控制要求的有:
A.设备使用部门提出采购申请后,由采购部门负责审批
B.设备采购合同的签订和审核相互独立
C.采购的设备到货后,由财会部门负责验收
D.由应付款项记账员负责签发付款支票
【正确答案】:ACD
2.针对“资料2”,下列提法正确的有:
A.对需安装才能使用的设备,可以在小范围抽查验证
B.监盘能证明固定资产的真实性
C.对因凭证手续不全所造成的账外资产应补记入账
D.对盘亏的固定资产要查明原因,并进行必要的账务处理
【正确答案】:ABCD
3.针对“资料3”,该公司的做法对2008年度财务报表造成影响的项目有:
A.固定资产原值
B.累计折旧
C.营业利润
D.应付账款
【正确答案】:ABC
4.针对“资料4”,审计人员收集的下列文件中能证明新增设备所有权的有:
A.购货合同
B.购货发票
C.固定资产维修记录
D.固定资产明细账
【正确答案】:AB
5.针对“资料5”,审计人员认为该公司确认生产线C的入账价值:
A.正确
B.不正确,虚增110万元
C.不正确,虚增10万元
D.不正确,虚增30万元
【正确答案】:D
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