初级审计师考试《审计理论与实务》试题答案_第6页

　　三、案例分析题

　　1、(一) 资料

　　2012年4月，某审计组对甲公司2011年度财务收支情况进行审计。有关的情况和资料如下：

　　1.在销售业务中，按照甲公司内部规定编制销售发票通知单的人员与开具销售发票的人员可以是同一人。

　　2.审计在对被审计单位销售与收款循环中的销售交易进行测试时，偏重于检查高估资产和收入的问题。

　　3.审计人员在审计中发现，2012年2月，有大批2011年销售的商品被退回。

　　4.审计2011年度主营业务收入时，为了确定中大公司销售业务是否真实、完整，会计处理是否正确，审计人员拟从中大公司2011年开具的销售发票的存根中选取若干张，核对销售合同和发运单，并检查会计处理是否符合规定。某公司2011年共开具连续编号的销售发票4000张，销售发票号码为第2001号至第6000号，审计人员计划从中选取10张销售发票样本。随机数表(部分)列示如下：

　　以随机数表所列数字的后4位数与销售发票号码一一对应，确定第(2)列第(2)行为起点，选号路线为自上而下、自左而右。

　　(二)要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。

　　【正确答案】：

　　【答案解析】：

　　<1>、“资料1”所述情况违反了内部控制的要求，具体是(　　)。

　　A.职责分工控制

　　B.业务授权控制

　　C.独立检查

　　D.凭证与记录控制

　　【正确答案】：A

　　【答案解析】：销售发票通知单的人员与开具销售发票的人员属于不相容职务。

　　<2>、针对“资料2”，为了证实真实性目标(存在和发生认定)，所实施的实质性程序是(　　)。

　　A.以发运凭证为起点，选取样本追查至销售发票存根和主营业务收入等明细账

　　B.可以由发运凭证为起点顺查，也可以以主营业务收入等明细账为起点逆查

　　C.以主营业务收入等明细账为起点追查至销售发票存根、发运凭证等原始凭证

　　D.核对主营业务收入明细账金额和应收账款明细账金额

　　【正确答案】：C

　　【答案解析】：由账簿追查至凭证能发现多计的问题。

　　<3>、针对“资料3”，审计人员认为正确的处理是(　　)。

　　A.冲减12年度主营业务收入及相关的成本、税金

　　B.直接调整11年年初未分配利润

　　C.冲减11年度主营业务收入及相关的成本、税金

　　D.冲减退回年度的收入、成本及税金

　　【正确答案】：C

　　【答案解析】：报告年度或以前年度销售的商品，在年度终了后至审计报告前退回的，均应作为资产负债表日后调整事项处理，冲减报告年度的主营业务收入、成本及税金。

　　<4>、按照“资料4“确定的选样方法，审计人员选出的第4个样本发票编号为(　　)。

　　A.9975

　　B.3093

　　C.2905

　　D.5595

　　【正确答案】：D

　　【答案解析】：第2行第2列开始从上到下，从左到右依次为3093，2905，4342，5595，…

　　<5>、按照“资料4“如果上述10笔销售业务的账面价值为100万元，审计后认定的价值为100.03万元，假定中大公司2011年度主营业务收入账面价值为18 000万元，并假定误差与账面价值不成比例关系，请运用差异估计抽样法推断某公司收入总体差异额(　　)。

　　A.200

　　B.120

　　C.12

　　D.3000

　　【正确答案】：C

　　【答案解析】：(100.03-100)/10*4000=12。

　　2、资料

　　2012年4月，审计组对某公司2011年度财务收支进行了审计。在对该公司固定资产业务进行审计时，发现如下情况：

　　1.该公司与设备采购有关的部分内部控制如下：

　　(1)采购部门确定设备需要量，提出设备购置申请书，报送设备管理部门;

　　(2)设备管理部门根据申请书会同财会部门、计划部门编制设备采购计划;

　　(3)采购计划经批准后，设备管理部门下达采购通知单，交采购部门执行;

　　(4)采购的设备到货后，由采购部门组织验收。

　　2.审计人员对该公司固定资产实施监盘时发现，甲设备在固定资产明细账及固定资产卡片的记录均为3台，但实物盘点的结果是4台。

　　3.2011年1月，该公司购买价格为24万元的管理部门轿车l辆并入账，当月启用，但当年未计提折旧。(公司采用平均年限法核算固定资产折旧，该类固定资产预计使用年限为5年，预计净残值率为5%)

　　4.该企业于2011年10月向其另一公司出售一项专利权，该专利权的账面余额为90万元，已计提了减值准备10万元，售价为100万元，应交营业税5万元，该企业的会计处理如下：

　　借：银行存款 100

　　无形资产减值准备 10

　　贷：无形资产 90

　　应交税费—应交营业税 5

　　其他业务收入 15

　　5.审计人员在对该公司固定资产入账价值进行审查时，发现2011年年初购入乙设备的入账价值只包括买价，而增值税计入进项税，包装费、运杂费和安装成本等计入了当期管理费用。

　　(二)要求：根据上述资料，从下列问题的备选答案中选出正确答案。

　　【正确答案】：

　　【答案解析】：

　　<1>、该公司与设备采购有关的内部控制措施中，存在缺陷的有(　　)。

　　A.采购部门确定设备需要量，提出设备购置申请书，报送设备管理部门

　　B.设备管理部门根据申请书会同财会部门、计划部门编制设备采购计划

　　C.采购计划经批准后，设备管理部门下达采购通知单，交采购部门执行

　　D.采购的设备到货后，由采购部门组织验收

　　【正确答案】：AD

　　【答案解析】：选项A，提出采购申请和批准采购申请应该相互独立;选项D，采购和验收应该独立。参考教材P252。

　　<2>、该公司有一台甲设备未登记的原因可能有(　　)。

　　A.该设备已做报废处理，账卡已注销，但实物仍在使用

　　B.该设备新近购进，尚未登账建卡

　　C.该设备属经营性租赁方式租出，但设备尚未运走

　　D.该设备属融资性租赁方式租入，不须登账建卡

　　【正确答案】：AB

　　【答案解析】： 经营租赁不改变所有权，账上不能减少。融资租赁租入是作为企业只有的固定资产，应该登账建卡。

　　<3>、针对资料三中固定资产未计提折旧的事项应做的处理，正确的有(　　)。

　　A.应冲回折旧3.8万

　　B.应补提折旧5万

　　C.应补提折旧4.18万

　　D.应该在会计报表附注中披露

　　【正确答案】：CD

　　【答案解析】：24*(1-5%)/5*11/12=4.18.

　　<4>、出售无形资产的账务处理中存在的问题(　　)。

　　A.虚增收入

　　B.虚增其他业务收入

　　C.少计营业外收入

　　D.会计科目使用不准确

　　【正确答案】：BCD

　　【答案解析】：正确的会计处理应该是：

　　借：银行存款 100

　　无形资产减值准备 10

　　贷：无形资产 90

　　应交税费—应交营业税 5

　　营业外收入 15

　　<5>、该公司将乙设备按买价入账的方法，对2011年末资产负债表所造成的影响有(　　)。

　　A.固定资产原值虚减

　　B.累计折旧虚减

　　C.负债总额虚增

　　D.管理费用虚减

　　【正确答案】：AB

　　【答案解析】：固定资产增值税可以抵扣，所以不计入是正确的。

　　3、资料

　　2012年4月，某省审计厅派出审计组，对某公司2011年度财务收支情况进行了审计。有关该公司生产与存货循环的资料和审计情况如下：

　　1.审计人员对该业务循环的内部控制进行了较为详细的调查了解和测试后，认为该公司的内部控制较为健全有效。

　　2.该公司实行永续盘存制。每个月末对存货进行盘点。审计人员抽查该公司的存货盘点记录未发现问题。但审计人员发现该公司明细账中，A材料数量为零，而金额为10万元。

　　3.审计人员在运用分析性复核方法检查产成品存货总体合理性时，发现2011年产成品存货周转率为3.0。而2010年产成品存货周转率为3.8。

　　4.审计人员对某企业产品成本进行审计时发现该企业在产品成本中列支了如下内容：给希望小学捐款50 000元，向供货单位支付合同违约金8000元，结转制造费用95 000元，结转的辅助生产费用70 000元。

　　(二)要求：根据上述资料，从下列问题的备选答案中选出正确答案。

　　【正确答案】：

　　【答案解析】：

　　<1>、审计人员在对该公司生产与存货循环内部控制进行测试的过程中，可以采取的措施有(　　)。

　　A.编制存货余额明细表并与总账核对相符

　　B.抽取部分存货出、入库业务。追踪检查其业务处理过程

　　C.审查产品生产和成本管理制度的执行情况

　　D.检查生产与存货管理各环节不相容职责的分离情况

　　【正确答案】：BCD

　　【答案解析】：选项AE属于实质性测试程序。

　　<2>、审查原材料明细账，发现数量为零，而金额为10万元，可能的原因是(　　)。

　　A.材料盘亏

　　B.多计成本

　　C.少计成本

　　D.材料盘盈

　　【正确答案】：C

　　【答案解析】：材料盘亏是账上有实际没有，但是该题表述的问题实质不是这一矛盾，而是数量为0，但是却有金额，按照正常的情况，只要数量没有了，肯定也不会有金额了，所以原因应当是结转了相应件数的存货，但是金额却少结转了，因此导致剩余的金额不为零。

　　<3>、审计人员在抽查该公司的存货盘点记录时，应重点关注的事项有(　　)。

　　A.存货盘点的范围和组织方式

　　B.存货盘点结果与账面金额是否一致

　　C.盘点工作是否影响生产经营的正常进行

　　D.存货出库单有无销售部门主管批准的签字

　　【正确答案】：AB

　　【答案解析】：选项CD不属于应关注的事项.

　　<4>、该公司2011年产成品存货周转率比2010年降低的不可能原因有(　　)。

　　A.营业费用增加

　　B.管理费用增加

　　C.产成品结存数量减少

　　D.产成品结存数量增加

　　【正确答案】：ABD

　　【答案解析】：常见的公式为：存货周转率=业务成本/平均存货,可能是营业成本变小，或者是平均存货变大。

　　<5>、审计人员对某企业产品成本进行审计时发现该企业在产品成本中列支了如下内容。其中符合相关规定的有(　　)。

　　A.给希望小学捐款50 000元

　　B.向供货单位支付合同违约金8000元

　　C.结转制造费用95 000元

　　D.结转的辅助生产费用70 000元

　　【正确答案】：CD

　　【答案解析】：选项AB支出记入营业外支出。