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某项目建设期为2年,生产期拟定为15年。项目建设投资10000万元,计算项目的建设期利息。

来源:焚题库  [ 2017年6月16日 ]  【
简答题 【2012年真题】某项目建设期为2年,生产期拟定为15年。项目建设投资10000万元,其中固定资产费用8900万元(含可抵扣的固定资产进项税910万元),无形资产费用800万元,其他资产费用300万元。建设投资在建设期第1年和第2年分别按40%和60%的比例均匀投入。生产期第1年需要流动资金600万元,达产年份需要850万元,流动资金在各年年初投入。建设期各年建设投资的35%由资本金投入,其余由银行贷款在各年年中投入,贷款年利率为7%,每年计息一次。建设期内不支付利息,自投产后4年内采取等额还本、利息照付方式偿还贷款。流动资金的30%来自资本金;70%来自银行贷款,贷款年利率6%,每年计息一次,生产期不偿还流动资金借款。本项目固定资产折旧年限为15年,按年限平均法计提折旧,残值为0。无形资产在10年内平均摊销,其他资产在5年内平均摊销。项目投产第1年达到设计生产能力的70%,第2年起各年均达到设计生产能力。达产年销售收入为15000万元,经营成本为4500万元,其中3600万元为原材料、辅助材料和燃料动力等可变成本。以上收入、成本数据均为含税价格。本项目适用的增值税税率为17%,营业税金及附加按增值税的12%计算,企业所得税税率为25%,建设期利息计入固定资产。问题: 1.计算项目的建设期利息。 2.计算项目总投资(含全部流动资金)。 3.计算项目计算期第5年的偿债备付率,并据此判断项目当年的偿债能力。(计算结果保留两位小数)

参考答案:

1.第1年建设期利息=10000万元×65%×40%÷2×7%=91万元第2年建设期利息=(10000×65%×40%+91+10000×65%×60%÷2)万元×7%=324.87万元建设期利息=(91+324.87)万元=415.87万元 2.项目总投资=建设投资+建设期利息+流动资金=(10000+415.87+850)万元=11265.87万元 3.固定资产原值=(8900+415.87-910)万元=8405.87万元年折旧额=8405.87/15万元=560.39万元无形资产摊销=800/10万元=80.00万元其他资产摊销=300/5万元=60.00万元计算期第5年的不含税销售收入=[15000/(1+17%)]万元=12820.51万元计算期第5年的不含税经营成本=[(4500-3600)+3600/(1+17%)]万元=3976.92万元计算期第3年应纳增值税=[(12820.51×70%×17%)-(3600×70%×17%)/(1+17%)-910]万元=249.49万元。第3年已将可抵扣的固定资产进项税910万元全部抵扣。计算期第5年应纳增值税=[(12820.51×17%)-(3600×17%)/(1+17%)]万元=1656.41万元计算期第5年应纳营业税金及附加=1656.41万元×12%=198.77万元计算期第5年息税前利润=(12820.51-3976.92-560.39-80.00-60.00-198.77)万元=7944.43万元计算期第5年调整所得税=7944.43万元×25%=1986.11万元计算期第5年应还建设投资本金=(10000+415.87)万元/4=2603.97万元计算期第5年应还建设投资利息=[(10000+415.87)×2/4]万元×7%=364.56万元计算期第5年应还流动资金利息=850万元×6%=51.00万元计算期第5年应还本付息额=(2603.97+364.56+51.00)万元=3019.53万元计算期第5年的偿债备付率=(7944.43+560.39+80.00+60.00-1986.11)/3019.53=2.21 据此判断项目当年的具有偿债能力。

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