三、综合题

　　1、X公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25%，X公司按净利润的10%提取法定盈余公积，假定该企业计提的各种资产减值准备和因或有事项确认的负债均作为暂时性差异处理。X公司20×8年度的财务报告于20×9年4月30日批准报出，所得税汇算清缴应于4月30日完成。X公司自20×9年1月1日至4月30日之间发生如下事项：

　　(1)1月30日接到通知，债务企业C公司宣告破产，其所欠货款600万元预计只能收回65%。X公司在20×8年12月31日以前已被告知该债务企业资不抵债，面临破产，并已经计提坏账准备30万元。

　　(2)X公司与Z公司签订供销合同，合同规定X公司在20×8年11月供应给Z公司一批货物，由于X公司未能按照合同发货，致使Z公司发生重大经济损失。Z公司通过法律途径要求X公司赔偿经济损失300万元，该诉讼案在12月31日尚未判决，X公司已确认预计负债120万元。20×9年3月25日，经法院一审判决，X公司需要赔偿Z公司经济损失240万元，双方均不再上诉，并且X公司已经支付赔偿款。

　　(3)3月20日，X公司发现在20×8年12月31日计算A库存商品的可变现净值时发生差错，该库存商品的成本为4500万元，预计可变现净值应为3600万元。20×8年12月31日，X公司误将A库存商品的可变现净值预计为3000万元。

　　(4)3月31日因火灾导致X公司资产发生重大损失6000万元。

　　根据上述资料，回答下列第(1)～(5)题。

　　<1> 、根据资料(1)至(4)，下列说法中正确的是(　)。

　　A、资料(1)、(2)、(3)为调整事项，资料(4)为非调整事项

　　B、资料(1)、(2)、(3)、(4)均为非调整事项

　　C、资料(1)、(2)、(3)、(4)均为调整事项

　　D、资料(1)、(2)为调整事项，资料(3)、(4)为非调整事项

　　<2> 、根据资料(1)，下列相关调整处理正确的是(　)。

　　A、不需要做调整处理

　　B、借：以前年度损益调整　　　　180

　　贷：坏账准备　　　　　　　　　180

　　C、借：递延所得税资产　　　　　45

　　贷：以前年度损益调整　　　　　45

　　D、借：利润分配——未分配利润　135

　　贷：以前年度损益调整　　　　　135

　　<3> 、根据资料(2)，下列相关调整处理正确的是(　)。

　　A、借：以前年度损益调整　　　120

　　预计负债　　　　　　　120

　　贷：其他应付款　　　　　　240

　　B、借：其他应付款　　　　　　240

　　贷：银行存款　　　　　　　240

　　C、借：应交税费——应交所得税 60

　　贷：以前年度损益调整　　　60

　　D、不需要做调整处理

　　<4> 、根据资料(3)，下列相关调整处理正确的是(　)。

　　A、借：存货跌价准备　　　　　600

　　贷：以前年度损益调整　　　　600

　　B、借：存货跌价准备　　　　　600

　　贷：资产减值损失　　　　600

　　C、借：以前年度损益调整　　　150

　　贷：递延所得税资产　　　　　150

　　D、不需要做调整处理

　　<5> 、根据资料(4)，下列相关调整处理正确的是(　)。

　　A、借：以前年度损益调整6000

　　贷：存货6000

　　B、借：以前年度损益调整6000

　　贷：银行存款6000

　　C、借：以前年度损益调整　　　1500

　　贷：递延所得税资产　　　　　1500

　　D、不需要做追溯处理

　　2、某企业2011年销售收入为4500万元，总成本为3300万元，其中固定成本为600万元。

　　2012年该企业有甲乙两种信用政策可供选用：两种方案下预计销售收入均为5400万元，甲方案下平均收账天数为40天，其机会成本、坏账损失、收账费用合计为130万元，无现金折扣;乙方案的信用政策为(2/20，n/60)，将有40%的货款于第20天收到，60%的货款于第60天收到，其中第60天收到的款项有1%的坏账损失，收账费用为20万元。

　　2012年变动成本率保持不变，固定成本保持2011年的水平，企业的资本成本率为8%，一年按360天计算。

　　<1> 、该企业2012年的变动成本率为(　)。

　　A、18.19%

　　B、50%

　　C、60%

　　D、81.82%

　　<2> 、乙方案应收账款占用资金的应计利息为(　)万元。

　　A、21.40

　　B、22.68

　　C、26.40

　　D、31.68

　　<3> 、乙方案的坏账损失为(　)万元。

　　A、22.4

　　B、21.6

　　C、27.0

　　D、32.4

　　<4> 、乙方案的现金折扣为(　)万元。

　　A、36.0

　　B、43.2

　　C、53.2

　　D、64.8

　　<5> 、下列说法中正确的有(　)。

　　A、由于甲乙两种方案的销售额相同，只需对比与应收账款有关的成本合计数额

　　B、乙方案与应收账款有关的成本合计数额为130万元

　　C、乙方案与应收账款有关的成本合计数额为127.28万元

　　D、应该采用乙方案

　　3、某商业零售企业为增值税一般纳税人，2016年12月发生如下业务：

　　(1)采取以旧换新方式销售玉石首饰一批，旧玉石首饰作价88万元，实际收取新旧首饰差价款共计85万元;采取以旧换新方式销售原价为5500元的金项链200件，每件收取差价款2000元。

　　(2)销售1500件唱片给某单位，不含税价300元/件，开具了增值税专用发票，后发现部分唱片存在质量问题，经协商支付给该单位折让4万元(含税)，按规定开具了红字增值税专用发票。

　　(3)接受当地A运输企业(一般纳税人)的货运服务，支付运费取得的增值税专用发票上注明的不含税运费15万元，接受B运输企业(小规模纳税人)的货运服务，取得B企业委托税务机关代开的增值税专用发票，注明不含税运费8万元。

　　(4)接受当地某税务师事务所的税务咨询服务，取得增值税专用发票注明金额20万元;接受当地一家广告公司提供的广告服务，取得的增值税专用发票注明金额8万元。

　　(5)因仓库保管不善，上月从一般纳税人企业购进的一批速冻食品霉烂变质，该批速冻食品账面成本34万元，其中运费成本4万元(当地一般纳税人运输企业提供运输服务)，进项税额均已于上月抵扣。

　　其他资料：本月取得的相关票据均符合税法规定并在本月认证抵扣。

　　要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。

　　<1> 、业务1中销项税额合计数为(　)。

　　A、(85+200×2000÷10000)÷(1+17%)×17%=18.16(万元)

　　B、(88+200×5500÷10000)÷(1+17%)×17%=28.77(万元)

　　C、(88+85+200×5500÷10000)÷(1+17%)×17%=41.12(万元)

　　D、(88+85+200×2000÷10000)÷(1+17%)×17%=30.95(万元)

　　<2> 、业务2应当缴纳的销项税额为(　)万元。

　　A、4.95

　　B、4.55

　　C、4.51

　　D、5.39

　　<3> 、该企业当月应转出进项税额为(　)万元。

　　A、5.78

　　B、3.74

　　C、5.54

　　D、5.34

　　<4> 、关于该企业当月准予抵扣的进项税额的说法错误的是(　)。

　　A、接受运输企业运输服务准予抵扣的进项税1.89万元

　　B、接受运输企业运输服务准予抵扣的进项税2.53万元

　　C、税务咨询和广告服务准予抵扣的进项税3.08万元

　　D、税务咨询和广告服务准予抵扣的进项税1.68万元

　　<5> 、该企业当月应缴纳增值税税额为(　)万元。

　　A、39.99

　　B、32.92

　　C、37.47

　　D、38.31