1Z103014   增值税计算

　　在人民共和国境内销售货物或者加工、修理修配劳务(以下简称劳务)，销售服务、无形资产、不动产以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人，应当缴纳增值税。

　　一、增值税税率

　　(1)纳税人销售货物、劳务、有形动产租赁服务或者进口货物，除以下(2)、(4)、 (5)项另有规定外，税率为16%。

　　(2)纳税人销售交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产， 转让土地使用权，销售或者进口下列货物，税率为10%;

　　1)粮食等农产品、食用植物油、食用盐;

　　2)自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、二甲醚、沼气、居民 用煤炭制品;

　　3)图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物;

　　4)饲料、化肥、农药、农机、农膜;

　　5)国务院规定的其他货物。

　　(3)纳税人销售服务、无形资产，除(1)、(2)、(5)另有规定外，税率为6%。

　　(4)纳税人出□货物，税率为零;但是，国务院另有规定的除外。

　　(5)境内单位和个人跨境销售国务院规定范围内的服务、无形资产，税率为零。

　　税率的调整，由国务院决定。

　　纳税人兼营不同税率的项目，应当分别核算不同税率项目的销售额;未分别核算销售额的，从高适用税率。

　　二、增值税应纳税额计算

　　应纳税额=当期销项税额一当期进项税额

　　当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。

　　销项税额=销售额×税率

　　销售额为纳税人发生应税销售行为收取的全部价款和价外费用，但是不包括收取的销项税额。

　　销售额以人民币计算。纳税人以人民币以外的货币结算销售额的，应当折合成人民币计算。

　　纳税人购进货物、劳务、服务、无形资产、不动产支付或者负担的增值税额，为进项税额。

　　下列进项税额准予从销项税额中抵扣：

　　(1)从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额。

　　(2)从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额。

　　(3)购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和10%的扣除率计算的进项税额，国务院另有规定的除外。进项税额计算公式：

　　进项税额=买价×扣除率

　　(4)自境外单位或者个人购进劳务、服务、无形资产或者境内的不动产，从税务机关或者扣缴义务人取得的代扣代缴税款的完税凭证上注明的增值税额。

　　准予抵扣的项目和扣除率的调整，由国务院决定。

　　纳税人购进货物、劳务、服务、无形资产、不动产，取得的增值税扣税凭证不符合法律、行政法规或者国务院税务主管部门有关规定的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：

　　(1)用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产;

　　(2)非正常损失的购进货物，以及相关的劳务和交通运输服务;

　　(3)非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物(不包括固定资产)、劳务和交通运输服务;

　　(4)国务院规定的其他项目。

　　三、小规模纳税人应纳税额的简易计算办法

　　小规模纳税人发生应税销售行为，实行按照销售额和征收率计算应纳税额的简易办法，并不得抵扣进项税额。应纳税额计算公式：

　　应纳税额=销售额×征收率

　　小规模纳税人的标准由国务院财政、税务主管部门规定。

　　小规模纳税人增值税征收率为3%,国务院另有规定的除外。

　　小规模纳税人以外的纳税人应当向主管税务机关办理登记。具体登记办法由国务院税务主管部门制定。

　　四、建筑业增值税计算办法【重要】

　　建筑安装工程费用的增值税是指国家税法规定应计入建筑安装工程造价内的增值税销项税额。增值税的计税方法，包括一般计税方法和简易计税方法。一般纳税人发生应税行为适用一般计税方法计税。小规模纳税人发生应税行为适用简易计税方法计税。

　　1.一般计税方法

　　当采用一般计税方法时，建筑业增值税税率为10%。计算公式为：

　　增值税销项税额=税前造价×10%

　　税前造价为人工费、材料费、施工机具使用费、企业管理费、利润和规费之和，各费用项目均不包含增值税可抵扣进项税额的价格计算。

　　2.简易计税方法

　　简易计税方法的应纳税额，是指按照销售额和增值税征收率计算的增值税额，不得抵扣进项税额。

　　当采用简易计税方法时，建筑业增值税征收率为3%。计算公式为：

　　增值税=税前造价× 3%

　　税前造价为人工费、材料费、施工机具使用费、企业管理费、利润和规费之和，各费用项目均以包含增值税进项税额的含税价格计算。

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