2016中级建筑经济师考试考点考题：工程经济

　　工程经济涉及的主要税种

　　税种归纳

　　【例29·单选题】建筑、安装、修缮、装饰及其他工程作业应按营业额的(　　)缴纳营业税。

　　A.3%

　　B.5%

　　C.7%

　　D.10%

　　【答案】A

　　【解析】建筑、安装、修缮、装饰及其他工程作业应按营业额的3%缴纳营业税，即税率为3%。

　　【例30·单选题】以下各项税种中，属于流转税的是(　　)。

　　A.土地增值税

　　B.营业税

　　C.企业所得税

　　D.车船使用税

　　【答案】B

　　【解析】注意增值税与土地增值税是两个不同的税种，分别属于流转税类和其他税种。

　　(一)增值税

　　1.增值税纳税人

　　增值税的纳税人是指在人民共和国境内销售货物或提供加工修理、修配劳务及进口货物的单位和个人。

　　按照增值税的征管方式，可将增值税的纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。一般纳税人和小规模

　　纳税人划分的标准有两个，即经营规模和财务制度是否健全。

　　2.税率

　　增值税的基本税率为1 7%.对基本商品、农业生产资料、图书、报纸、杂志等则适用13%的低税率，零税率的使用范围只限于出口货物。

　　3.应纳税额计算

　　增值税在零售环节实行价内税，零售前的其他环节实行价外税。所谓价外税，是指商品销售价格中不包括此项税金。计算销项税额时，计算式巾的销售额不包括增值税税额。计算方法可以分为一般纳税人与小规模纳税人两种。

　　对一般纳税人来说，实行凭发票注明税款进行抵扣的办法，其应纳税额为当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额，应纳税额计算公式为：

　　应纳税额=当期销项税额一当期进项税额

　　其中，销项税额是指纳税人销售货物或者提供应税劳务，按照销售额和现定的税率计算并向购买方收取的增值税额，其计算公式如下：

　　销项税额=销售额×适用税率

　　当期进项税额是指纳税人当期购进货物或接受应税劳务，向销售方支付的增值税额。

　　购买方根据从销售方取得的增值税专用发票(或海关的完税凭证)注明的增值税税额确定本期进项税额，进行抵扣。

　　小规模纳税人销售货物或应税劳务，实行简易办法计算，即按照销售额和3%的征收率直接计算，不得抵扣进项税额。公式为：

　　应纳税额=销售额×征收率(3%)

　　4.营业税改征增值税试点改革

　　“营改增”后，“销售额扣除进项等费用后的差价”部分才需要交税，可有效解决重复征税问题。

　　按照国家规划，中国“营改增”分三步走：

　　第一步，在部分行业部分地区进行“营改增”试点。上海作为首个试点城市2012年1月1日已经正式启动“营改增”。

　　第二步，选择部分行业在全国范围内进行试点。

　　第三步，在全国范围内实现“营改增”，也即消灭营业税。

　　(二)企业所得税

　　1.企业所得税的纳税人

　　在人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织(以下统称企业)为企业所得税的纳税人，依照本法的规定缴纳企业所得税。个人独资企业、合伙企业不适用该法。

　　2.税率

　　企业所得税税率为25%。

　　非居民企业在中国境内末没立机构、场所的，或者虽设立机构.场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，税率为20%。

　　3.应纳税额的计算

　　企业的应纳税所得额乘以适用税率，减去依照《企业所得税法》关于税收优惠的规定减免和抵免的税额后的余额，为应纳税额。

　　应纳税额=应纳税所得额×适用税率一税收减免和抵免

　　企业取得的下列所得已在境外缴纳的所得税税额，可以从其当期应纳税额巾抵免，抵免限额为该项所得依照《企业所得税法》规定计算的应纳税额;超过抵免限额的部分，可以在以后5个年度内，用每年度抵免限额抵免当年应抵税额后的余额进行抵补：

　　(1)居民企业来源于巾国境外的应税所得;

　　(2)非居民企业在中国境内设立机构、场所。取得发生在中国境外但与该机构、场所有实际联系的应税所得。

　　居民企业从其直接或者间接控制的外国企业分得的来源于中国境外的股息、红利等权益性投资收益，外国企业在境外实际缴纳的所得税税额巾属于该项所得负担的部分，可以作为该居民企业的可抵免境外所得税税额，在抵免限额内抵免。

　　4.税收优惠

　　国家对重点扶持和鼓励发展的产业和项目，给予企业所得税优惠。

　　企业的下列收入为免税收入：

　　(1)国债利息收入;

　　(2)符合条件的居民企业之问的股息、红利等权益性投资收益;