第三节 流转税类
流转税的含义和特点:
流转税,亦称商品税,指所有以商品流转额和非商品流转额为课税对象的税种的总称。流转税是我国的主体税种。
流转税的特点:
1.课征普遍。对商品和非商品流转额课税是最具普遍性的税收。
2.以商品和劳务的流转额或交易额为计税依据。
3.除少数税种或税目实行定额税率外,流转税普遍实行比例税率,计算简单,便于征收管理。
我国现行税制中对商品和非商品征收的流转税包括:增值税、消费税、营业税等。
增值税:
增值税是对在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务,以及进口货物的单位和个人,就其增值额征收的一种税。
增值税是我国收入规模最大的税种。
消费税:
消费税是对特定的消费品和消费行为征收的一种税。我国从1994年开始征收。
【例题·单选题】(2007年)在我国现行各税种中,收入规模最大的是( )。
A.消费税
B.营业税
C.增值税
D.企业所得税
『正确答案』C
第四节 所得税类
所得税类的含义及课税特点:
1.所得税类是对所有以所得为课税对象的税种的总称。
2.所得课税的特点:
(1)税负相对比较公平。
(2)所得税类一般不存在重复征税问题,税负也不易转嫁。
(3)税源可靠,收入具有弹性。
企业所得税:
个人所得税:
1.纳税人
分为居民纳税人和非居民纳税人两种。居民纳税人是在中国境内有住所,或者无住所而在中国境内居住满一年的个人。居民纳税人就其来源于境内、境外的所得纳税;非居民纳税人仅就来源于中国境内的所得纳税。
2.课税对象
我国个人所得税课税项目为11项,包括工资薪金所得;个体工商户(包括个人独资企业和合伙企业投资者)的生产、经营所得等。
3.税率
根据所得类别的不同,分别实行超额累进税率和比例税率。
4.计税方法
个人所得税应纳税额=应纳税所得额×适用税率
【例题·多选题】适用企业所得税法的企业有( )。
A.个人独资企业
B.股份有限公司
C.合伙企业
D.有限责任公司
E.个体工商户
『正确答案』BD