2017经济师考试《初级经济基础》讲义及例题：税收分类

　　考试内容：各种分类的方法和主要内容。

　　我国的分类：

　　1.按课税对象分类

　　按课税对象，一般分为流转税类、所得税类和财产税类。

　　流转税类也称为商品和劳务税类，计税依据是商品销售额或营业收入额，一般采用比例税率。

　　流转税是我国税制结构中的主体税类。

　　所得税类是以所得(收益)额为征税对象的税收体系。包括企业所得税、个人所得税。例如：你的工资由5000涨到了8000，并且你还有了出租房产的收益，兼职收入(劳务收入)等等。

　　财产税类：房产税、车船税、城镇土地使用税等。

　　【例1·单选题】(2008年)在我国现行税制体系中，房产税、车船税、城镇土地使用税属于(　)。

　　A.流转税　　B.所得税

　　C.财产税　　D.关税

　　【答案】C

　　【解析】财产税类：房产税、车船税、城镇土地使用税等。

　　【提示】此题可以改为：增值税等属何种税或流转税包括哪些税种。

　　【例2·单选题】增值税是对(　)征税的税种。

　　A.所得

　　B.损失

　　C.财产

　　D.流转额

　　【答案】D

　　【解析】增值税是对流转额征税的税种。

　　2.按计税依据分类

　　按计税依据分为从价税和从量税(与价格无关)。资源税、车船税、土地使用税等属于从量税。

　　从价税、从量税各有特点。

　　【例1·多选题】(2008年)按计税依据分类，税收分为(　)。

　　A.从价税　　B.从量税

　　C.流转税　　D.所得税

　　E.财产税

　　【答案】AB

　　【解析】税收按计税依据分为从价税和从量税。

　　【例2·多选题】(2007年)下列各税种中，属于从价税的有(　)。

　　A.营业税　B.企业所得税

　　C.车船税　D.土地使用税

　　E.房产税

　　【答案】ABE

　　【解析】车船税、土地使用税属于从量税，CD不正确。

　　3.按税收的管理权限分类

　　按税收的管理权限划分，分为中央税、地方税以及中央和地方共享税。

　　4.按税负能否转嫁分类

　　分为直接税(所得税和财产税)和间接税(流转税)。在直接税下，纳税人即负税人;在间接税下，纳税人不一定是负税人。发达国家的税收体系一般以直接税为主体;发展中国家的税收体系一般以间接税为主体。

　　【例1·单选题】(2008年)将税收分为直接税和间接税，是以(　)为标准进行的分类。

　　A.税收课税对象　　B.计税依据

　　C.税收管理权限　　D.税负能否转嫁

　　【答案】D

　　【解析】税收按税负能否转嫁分为直接税和间接税。

　　【例2·多选题】消费税属于(　)。

　　A.财产税

　　B.流转税

　　C.所得税

　　D.间接税

　　E.直接税

　　【答案】BD

　　【解析】消费税属于流转税、间接税。

　　5.按征税机关分类

　　分为工商税收(由税务局征收)和关税(由海关征收)。