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高级会计师考试《高级会计实务》考点总结:现金流量的估计

中华考试网 [ 2017年5月15日 ]
  现金流量的估计

  (一)现余流量的含义

  1.现金流出量

  某项目的现金流出量,是指该项目引起的现金流出的增加额。

  2.现金流人量

  某项目的现金流人量,是指该项目引起的现金流人的增加额。

  3.现金净流量

  现金净流量,是指一定期间该项目的现金流人量与现金流出量之间的差额。

  (二)现金流量的估计

  在投资项目的分析中,必须对项目的现金流量作出正确的估计。项目现金流量的估计涉及多个变量、部门和个人。

  1.现金流量估计中应注意的问题

  (1)假设与分析的一致性

  (2)现金流量的不同形态

  (3)会计收益与现金流量

  对于大型的、较为复杂的投资项目,实务中对现金流量的估计,一般根据损益表中的各项目来进行综合的考虑,直接估计出项目的现金流量,或者通过预测的损益表加以调整。

  2.现金流量的相关性:增量基础

  增量现金流量指接受或放弃某个投资方案时,企业总的现金流量的变动数。在考虑增量现金流量时,需要注意以下概念:(1)沉没成本;(2)机会成本;(3)关联影响。

  3.折旧与税收效应

  税收抵扣收益,指因固定资产折旧的计提而使企业减少所得税的负担的效应。在进行投资分析的估算项目的现金流量时,必须考虑税收影响。

  (三)投资项目分析步骤

  1.列出初始投资;

  2.估算每年的现金流量;

  3.计算最后一年的现金流量,主要考虑残值、净经营性营运资本增加额的收回等因素;

  4.计算各种价值指标,如项目净现值、内含报酬率等,进行综合判断。

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