4、

　　【正确答案】(1)采取的风险应对策略是风险规避。风险规避是指某项业务或事项风险发生的可能性大，并且风险发生的不利后果很严重，企业主动放弃或停止该活动。该公司合作的两家建筑商人员管理、建筑质量存在问题，经过反复沟通，但效果不明显，将给企业带来风险，因此，应拒绝与其合作(交易)，以规避风险。

　　(2)采取的风险应对策略是风险分担。风险分担是指企业为避免承担风险损失，有意识地将可能产生损失的活动或与损失有关的财务后果转移给其他方的一种风险应对策略。风险分担不会降低其可能的严重程度，只是从一方移除后转移到另一方。该公司的职员由于常到施工现场，经常受到人身伤害，通过购买人身意外伤害险，则将风险转移给保险公司。

　　(3)采取的风险应对策略是风险降低。风险降低是指企业在权衡成本效益之后，采取适当的控制措施降低风险或者减轻损失，将风险控制在风险承受度之内的策略。该公司由于资金经营发生短缺，为了应付这种事件发生给公司带来的风险，公司与银行签订了应急资本协议，规定在灾害发生时，由银行提供资本以保证公司的持续经营。

　　【答案解析】

　　【该题针对“企业风险管理”知识点进行考核】

　　【答疑编号11093844,点击提问】

　　5、

　　【正确答案】 1.(1)董事长张某发言中存在以下不当之处：

　　①不当之处：集团公司董事长兼任多家子公司董事长。

　　理由：董事长身兼数职，精力无法达到履行相应职责的要求，使得治理结构形同虚设，缺乏科学决策、良性运行机制和执行力，很可能导致企业经营失败，难以实现发展战略。

　　②不当之处：将内部控制的目标确定为“保证将来绝对不发生任何安全事故，保证企业资产的安全以及保证生产经营不出现任何风险”。

　　理由：根据《企业内部控制基本规范》所确定的内部控制目标，内部控制目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。由于经营环境的不确定性，以及成本效益原则的制约，企业难以保证绝对不发生任何安全事故，保证生产经营不出任何风险。内部控制的任务是将风险控制在可承受范围内。

　　③不当之处：对于重大决策、重大事项和重要人事任免均由董事长最终决定以及大额资金支付由董事长“一支笔”审批。

　　理由：企业的重大决策、重大事项和重要人事任免以及大额资金支付业务等(即通常所说的“三重一大”)，应当按照规定的权限和程序实行集体决策审批或者联签制度;任何个人不得单独进行决策或者擅自改变集体决策意见。

　　(2)总经理李某发言中存在以下不当之处：

　　①不当之处：在经理层下设立战略委员会。

　　理由：根据《企业内部控制应用指引第2号——发展战略》，企业应当在董事会下设立战略委员会。

　　②不当之处：企业发展战略经董事会批准后实施。

　　理由：董事会应当严格审议战略委员会提交的发展战略建议方案，重点关注其全局性、长期性和可行性，董事会在审议方案时如果发现重大问题，应当责成战略委员会对方案作出调整。企业的发展战略建议方案经董事会审议通过后，报经股东(大)会批准实施。

　　③不当之处：建议企业集团的主营业务由外贸出口转为外贸与国内房地产开发并重，并把目标确定在三年内收入翻番。

　　理由：发展战略过于激进，同时贸然进入高风险的房地产业也偏离了主业，可能导致因企业过度扩张而经营失败。

　　(3)人力资源总监王某发言中存在以下不当之处：

　　①不当之处：由副总工程师接任总会计师。

　　理由：根据《企业内部控制基本规范》，从事会计工作的人员，必须取得会计从业资格证书，会计机构负责人应当具备会计师以上专业技术职务资格。

　　②不当之处：由财务部经理兼任审计部经理。

　　理由：根据《企业内部控制基本规范》，内部审计机构主要是对企业内部控制的有效性进行监督检查，应该保持相对独立性。由财务部经理兼任内部审计机构负责人将使内部控制的执行与监督检查混为一体，不符合独立性的要求。

　　③不当之处：对技术性强的岗位不实行轮岗。

　　理由：对关键岗位定期轮岗是一项内部控制措施，通过定期轮岗，可以发现和揭露关键岗位发生的舞弊行为。在轮岗前，应对轮岗员工进行培训，使其业务水平能胜任新的岗位，不能因为技术性强就不轮岗。

　　(4)总会计师郑某发言中存在以下不当之处：

　　不当之处：由A会计师事务所进行内部控制咨询并出具年度内部控制有效性评价审计报告。

　　理由：为企业内部控制提供咨询的会计师事务所，不得同时为同一家企业提供内部控制审计服务。

　　2.对A会计师事务所在内部控制测试中发现的问题提出以下改进建议：

　　(1)英利集团公司对生产余料和废品处理没有记录，不符合会计系统控制和财物保护控制的要求。南海公司应该完善会计系统控制，为生产过程各个环节设置必要的原始凭证，记录有关费用发生和生产消耗的情况;对材料消耗、费用支出、生产余料入库、废品损失及处理、产品完工入库等，都应如实记录，加强会计核算，做到账实相符，切实保护企业财产。

　　(2)子公司风帆公司规定各项期间费用的开支均由各职能部门负责人进行审批，并且未明确各项期间费用的开支范围和标准，违背了授权批准控制的原则，属于授权不当。同时，各职能部门负责人本身也会发生差旅费、业务招待费等费用，其自己发生的费用，由自己进行审批，集费用支出的审批与执行于一身，违背了内部控制有关“不相容岗位相互分离”的控制要求。建议子公司风帆公司建立成本费用业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责、权限，确保成本费用支出的审批与执行等不相容岗位相互分离;对于子公司风帆公司各职能部门负责人本身发生的差旅费、业务招待费等费用，必须由分管副总经理审批。

　　【答案解析】

　　【该题针对“企业内部控制审计”知识点进行考核】

　　【答疑编号11094116,点击提问】

　　6、

　　【正确答案】(1)对股东大会的职责和权限设置不恰当。

　　理由：股东大会是公司最高的权力机构，而非决策机构。

　　(2)对董事会的职责和权限设置不恰当。

　　理由：董事会是公司最高的业务执行机构和决策机构，负有监督管理层的责任，而非权力机构。

　　(3)对审计委员会的职责和权限设置不恰当。

　　理由：审计委员会是向董事会负责，对经理层设计和实施内部控制进行监督。

　　(4)对监事会的职责和权限设置不恰当。

　　理由：监事会是一种层次更高、独立性更高的再监督，是对董事会监督。

　　(5)对经理层的职责和权限设置不恰当。

　　理由：重大投资项目应当实行集体决策或联签制度。

　　(6)对内部审计机构的职责和权限设置不恰当。

　　理由：董事会负责内部控制的建立和有效实施;除内部审计机构之外，经理层及公司其他内部机构在内部监督中也须承担相应的职责。

　　(7)对财务部门的职责和权限设置不恰当。

　　理由：内部控制建设是一项系统工程，需要企业董事会、监事会、经理层及内部各职能部门共同参与。

　　(8)内部审计部门和财务部门均由总会计师分管设置不恰当。

　　理由：内部审计部门工作的独立性无法得到保证。

　　(9)经理层应出具内部控制自我评价报告设置不恰当。

　　理由：董事会应当定期对内部控制的有效性进行全面评价、形成评价结论、出具内部控制评价报告，而非由经理层出具内部控制评价报告。

　　【答案解析】

　　【该题针对“企业内部控制建设的组织形式”知识点进行考核】

　　【答疑编号11093841,点击提问】