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2016年高级会计师考试全真模拟试题:第二套

中华考试网 [ 2016年8月1日 ]

  案例分析题

  1、2010年 4 月,财政部等五部委联合发布了《企业内部控制配套指引》,连同2008 年5 月发布的《企业内部控制基本规范》,构建了我国企业内部控制规范体系。配套指引自2011年1月1日起首先在境内外的上市公司同时施行,自2012年1月1日起扩大到在上海证券交易所、深圳证券交易所主板上市的公司施行,同时鼓励非上市大中型企业提前执行。甲公司系一家国有控股主板上市公司,自2014年1月1日起全面启动内部控制体系的实施工作。甲公司于2013年11月针对内部控制及风险管理问题召开专题会议,侧重听取公司董事长、总经理、财务部经理、内部审计部经理和销售部经理的意见,拟进一步加强企业的内部控制,提高风险管理。有关发言人员的要点如下:

  董事长:我们应当根据国家有关法律法规和企业章程,建立规范的公司治理结构和议事规则,明确董事会、监事会和经理层在决策、执行、监督等方面的职责权限,形成科学有效的职责分工和制衡机制。本着对企业对员工负责的态度,重要人事任免由我亲自决定。为确保反舞弊工作落到实处,建立举报投诉制度和举报人保护制度,及时传达至中层以上员工。

  总经理:通过实施内部控制规范体系,进一步提升公司治理水平和风险管控能力,绝对保证公司经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整,提高经营效率和效果,促进企业实现发展战略。为了实现该目标,建议由内部审计部门牵头,制定内部控制手册并组织落实,确定各职能部门或业务单位对于内部控制的权利和义务。

  财务部经理:我们应当加强文化建设,培育积极向上的价值观和社会责任感,董事、监事、高级管理人员应当在企业文化建设中发挥主导和垂范作用,以自身的优秀品格和脚踏实地的工作作风,带动影响整个团队,共同营造积极向上的企业文化氛围。加强企业文化的宣传贯彻,确保全体员工共同遵守。

  内部审计部经理:为实现内部控制目标,企业应当加强内部控制自我评价和外部审计。拟聘用A会计师事务所为公司2014年内部控制自我评价提供设计服务,同时委托该会计师事务所提供内部控制审计服务。经理层对内部控制评价报告的真实性负全责,报告经由董事会审批后对外披露。

  销售部经理:为了扩大销售,不断提高市场占有率,对于境外的客户和新开发的客户,实施宽松的信用政策。健全客户信用档案,关注重要客户的资信变动情况。由财务部门负责应收款项的催收,催收记录并妥善保存。对于重大销售业务的谈判,财务、法律等专业技术人员也一并参加。

  要求:

  根据《企业内部控制基本规范》及其配套指引的要求,逐项判断甲公司(1)至(5)项内容是否存在不当之处;对存在不当之处的,分别指出不当之处,并分别说明理由。

  2、乙公司系一家国有控股房地产开发上市公司(以下简称“公司”)。2014年伊始,公司决定开发“碧海蓝湾”项目,项目需融资10亿元。为顺利完成该项目,公司于2014年2月召开由总经理、财务部经理和项目经理为代表的融资与股利分配会议。会议发言要点如下:

  总经理:公司可以通过定向增发的方式弥补融资缺口,议案提出后,上交股东大会审议,由中国证监会审核通过后开始发行。发行对象不超过10名,发行价格不低于定价基准日前20个交易日公司股票均价的90%,其他条件符合定向增发的相关规则。

  项目经理:2013年公司资产总额100亿元,负债总额40亿元,债务利率10%,股东权益总额60亿元,总股本10亿股;2013年度销售总额为80亿元,净利润为10亿元,分配现金股利4亿元,近年来公司的资本结构和股利分配政策一直保持不变。经分析目前有两种融资方案可供选择:(1)以10元/股定向增发普通股1亿股;(2)向银行借款10亿元,且新增债务的利率因资产负债率的提高而提升到15%。

  财务部经理:公司应制定和实施低正常股利加额外股利政策,发放股利时,优先考虑投资需要,投资过后还有剩余利润则发放股利,如果没有剩余则不发放。

  假定适用的所得税税率为25%,不考虑其他因素。

  要求:

  根据资料(1),判断总经理的观点是否存在不当之处;如存在不当之处,请说明理由,并指出通常情况下公司进行定向增发的目的。

  根据资料(2)甲公司2013年的财务数据,分别计算该公司的内部增长率和可持续增长率。

  根据资料(2),假定新项目预计的息税前利润为20亿元,分析判断乙公司应该采取哪种融资方案。

  根据资料(3),判断财务部经理的观点是否存在不当之处;如存在不当之处,请说明理由。

  3、丙公司是我国一家大型国有上市公司,主要从事金融保险、电子设备制造等业务。2014年11月5日,丙公司召开2015年度预算工作会议,就明年的预算管理分工、预算控制和目标利润等问题进行了专题研究。会议要点如下:

  预算管理分工方面。预算管理委员会是公司内部预算管理的决策部门,由总经理、总经理助理、各部门负责人共同组成,预算管理委员会负责公司预算管理的所有工作。

  目标利润方面。丙公司2014年实际投资资本平均总额为25000万元,为扩大产品销售规模,计划2015年初追加5000万元营运资本,公司核定的投资资本回报率为20%。

  预算控制方面。预算经审批下达后,各个职能部门负责严格执行。预算执行一段时间之后,及时地分析预算执行情况,根据差异大小和性质采取相应的控制策略和控制措施。在预算控制过程中,首先确定控制标准,然后计量实际绩效,最后分析差异,并采取纠偏措施。

  要求:

  指出丙公司的预算管理组织体系构成。

  指出丙公司预算管理分工中存在的不当之处,并简要说明理由。

  依据目标利润规划方法,计算丙公司的目标利润。

  指出预算控制过程中应遵循的原则。

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