2017房地产估价师《基本制度与政策》学习笔记(5)

　　一、税收特征：强制性、无偿性、固定性

　　二、房产税：

　　1、范围：城市、县城、城镇、工矿区(农村不收)

　　2、依据：(考试答案一般成对出现，相差10倍，算的时候当心，一定要算清小数点)

　　(1)依据余值收取1.2%：余值=原值*(1—10%-30%)

　　原值包含各种附属设施或不单独计价的配套设施如暖气、管线、电梯等。

　　(2)依据租金收取12%

　　3、地下建筑：

　　(1)工业：原值=现价*50%-60%

　　(2)商业或其他：原值=现价70%-80%

　　三、土地使用税

　　1、范围：城市、县城、城镇、工矿区(集体土地也要收、外商也收)

　　2、税额：

　　城市

　　大

　　中

　　小

　　县城、工矿区

　　备注

　　最高

　　30

　　24

　　18

　　12

　　每级相差6元

　　最低

　　1.5

　　1.2

　　0.9

　　0.6

　　最高的除以20

　　3、按年缴纳

　　四、耕地占用税

　　1、税额：

　　人均耕地

　　1亩以下

　　(含1亩)

　　1亩-2亩

　　(含2亩)

　　2亩-3亩

　　(含3亩)

　　3亩以上

　　备注

　　最高

　　50

　　40

　　30

　　25

　　下面的5倍

　　最低

　　10

　　8

　　6

　　5

　　10、8、6、5

　　2、占用耕地2年不使用，加征 2倍耕地占用税。

　　3、批准占用后30天内必须交清。

　　五、土地增值税

　　1、税率：

　　增值部分未超过扣除部分的

　　50%，按30%;

　　50%-100%，按40%;

　　100%-200%，按50%

　　200%以上，按60%

　　2、其他规定

　　(1)1994年1月1日前签订转让合同的，免征。

　　(2)1994年1月1日前签订开发合同或已立项，按规定投入开发，5年内首次转让免征。

　　*(3)《财政部、国家税务总局关于调整房地产交易环节税收政策的通知》，2008年11月1日起，对个人销售住房暂免征收。

　　(4)普通标准住宅出售，增值未超过扣除部分的20%的，免征。

　　(5)签订合同7天内，税务申请。

　　六、契税

　　1、税率：3%-5%

　　2、2008年11月1日，90平方米以下的，按1%收取。

　　3、非法定继承人继承的，视同赠与，要征收契税。

　　七、其他相关税收

　　1、固定资产调节税

　　(1)五个档次：0%、5%、10%、15%、30%

　　(2)2000年1月1日起，暂定征收。

　　2、营业税、城建税和教育费附加

　　(1)城建税：7%、5%、1%

　　(2)《国务院办公厅关于促进房地产市场健康发展的若干意见》2008年131号文件：

　　普通住房：超过2年转让的，免征;2年以内的，按收入减原价差额征收营业税

　　非普通住房：超过5年的，按收入减原价差额征收;2年以内的，按全额征收。

　　以上规定执行至2009年12月31日。

　　3、从2008年11月1日起，个人销售住房，免征印花税。

　　4、转让房屋有关的个人所得税：

　　(1)能提供房屋原值凭证的，按差额的20%收取。

　　应纳税所得额=转让收入—相关费用。

　　相关费用中特别的是装修费用，按下列方式核减：

　　已购公有住房和经济适用房的，按房屋原值的15%扣除;

　　商品房和其他住房：按房屋原值的10%扣除。

　　(2)不能提供房屋原值凭证的，按转让收入的1%-3%确定。

　　(3)赠与：受赠后再次转让的，按收入扣除原受赠过程所发生的费用为应纳税所得额，按20%收取，不得核定征收。

　　5、印花税：

　　五级税率：1‰、0.5‰、0.3‰、0.1‰、0.05‰

　　八、享受优惠政策的住房标准：

　　1、容积率大于1

　　2、面积在120平方米以下

　　3、售价低于同级别的1.2倍。

　　可以调整，调整比例不得超过20%。