2017山西会计从业资格考试财经法规备考试题（5）_第4页

　　四、案例题共2道题，每题10分，每小题2分

　　1.根据以下材料，回答题：丽晶公司(系增值税一般纳税人)是一家股份公司，2012年度发生了以下部分事项：(1)公司自成立后，尚未发生一笔销售业务，没有收入，且属于国家批准的高新技术企业，享有国家免税政策，因此没有办理纳税申报。(2)3月16日，丽晶公司采用托收承付方式销售一批产品，货物于当天发出，3月17日公司财务人员到银行办理了托收手续。(3)4月初，丽晶公司填开了20万元的增值税税款缴纳凭证，税务机关核定的纳税期限截至2010年4月15日，但该公司于2010年4月20日才缴纳该笔税款。(4)5月9日，税务机关对丽晶公司进行税务检查，发现该公司有一笔收入未登记入账，致使该公司少缴税款2万元。(5)6月3日，丽晶公司购买甲企业原材料，尚欠货款20万元未清偿; 7—9月欠缴税款30万元;10月12日，将公司一机器设备作为抵押向银行贷款50万元，期限3年;11月15日，以股份出质，向乙公司借款10万元。100903

　　小题1.1.对于丽晶公司不办理纳税申报的行为，下列说法不正确的是(　)。

　　A.丽晶公司在纳税期间没有应纳税款，不需办理纳税申报

　　B.丽晶公司享受国家免税政策，免税期间不需办理纳税申报

　　C.丽晶公司应当办理纳税申报，逾期未办理，税务机关可以对其处以3 000元以下的罚款

　　D.丽晶公司应当办理纳税申报，逾期未办理，税务机关可以对其处以2 000元以下的罚款

　　【标准答案】：A B C

　　【试题解析】：本题考察学员【纳税申报】知识点的掌握情况。根据《税收征管法》及其实施细则的相关规定，纳税义务人必须在法律、行政法规，或税务机关依照法律、行政法规的规定确定的申报期限、申报内容如办理纳税申报。纳税人在纳税期内没有应纳税款的，也应当按照规定办理纳税申报;纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报。故AB选项错误。纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，由税务机关责令限期改正，可以处2 000元以下的罚款;情节严重的，可以处2 000元以上1万元以下的罚款。故ABC选项说法不正确，D选项说法正确。选ABC。

　　小题1.2.采用托收承付方式，该公司应于(　)开具增值税专用发票。

　　A.3月16日 B.3月17日 C.3月18日 D.3月19日

　　【标准答案】：B

　　【试题解析】：本题考察学员【对增值税专用发票开具时限的规定】知识点的掌握情况。根据《增值税暂行条例实施细则》第38条规定，采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天开具增值税专用发票。故B选项正确。

　　小题1.3.对于丽晶公司延期缴纳税款的行为，税务机关可以对其加收(　)元的滞纳金。

　　A.500 B.600 C.5 000 D.6 000

　　【标准答案】：A

　　【试题解析】：本题考察学员【滞纳金的计算】知识点的掌握情况。纳税人未按规定期限缴纳税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款0.5‰的滞纳金。因此，税务机关可以对丽晶公司加收200 000×0.5‰×5=500(元)的滞纳金。

　　小题1.4.对于丽晶公司少缴税款的行为，税务机关不应当(　)。

　　A.追缴丽晶公司少缴的税款、滞纳金，并处2 000元以上1万元以下的罚款

　　B.追缴丽晶公司少缴的税款、滞纳金，并处5 000元以上5万元以下的罚款

　　C.追缴丽晶公司少缴的税款、滞纳金，并处不缴或少缴的税款30%以上2倍以下的罚款

　　D.追缴丽晶公司少缴的税款、滞纳金，并处不缴或少缴的税款50%以上5倍以下的罚款

　　【标准答案】：A B C

　　【试题解析】：本题考察学员【偷税行为的法律责任】知识点的掌握情况。根据《税收征管法》第63条的规定，对纳税人的偷税行为，由税务机关追缴其不缴或少缴的税款、滞纳金，并处不缴或少缴的税款50%以上5倍以下的罚款;构成犯罪的，依法追究其刑事责任。

　　小题1.5.如果丽晶公司3年后破产，其破产清理的收入应优先清偿(　)。

　　A.甲企业的货款 B.欠缴的税款

　　C.银行贷款 D.乙公司欠款

　　【标准答案】：B

　　【试题解析】：本题考察学员【税款优先原则】知识点的掌握情况。税收优先于无担保债权;纳税人发生欠税在前的，税收优先于抵押权、质权和留置权的执行。故B选项正确。

　　2.根据以下材料，回答题：光华公司是一家股份公司，2012年度发生了以下部分事项：(1)3月10日，公司从外地购买了一批货物，收到发票后，经办人员刘某发现发票金额与实际支付金额不相符，于是将发票金额改为实际金额并盖章。(2)4月15日，公司从事收入、支出、费用账目登记工作的李某休产假，公司决定由出纳员王某临时顶替一下其工作，并办理交接手续。(3)5月17日，公司供销人员杨某出差归来报销差旅费500元，同时将多余现金100元退回给出纳员王某，王某随即退还给杨某600元借款收据。(4)6月21日，公司销售人员招待客户，发生招待费800元，事后，他将酒店开出的收据金额改为1 800元，并作为报销凭证进行了报销。100935

　　小题2.1.根据《会计法》的规定，对于金额错误的发票，刘某的下列做法错误的是(　)。

　　A.更正为正确金额，并加盖单位财务专用章

　　B.退回发票，由对方单位改正后加盖其财务专用章

　　C.退回发票，由对方单位重新开具

　　D.不得在发票上更正

　　【标准答案】：A B

　　【试题解析】：本题考察学员【原始凭证错误的更正】知识点的掌握情况。根据《会计法》第14条的规定，原始凭证记载的各项内容均不得涂改;原始凭证有错误的，应当由出具单位重开或者更正，更正处应加盖出具单位印章。原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。

　　小题2.2.根据《会计基础工作规范》的规定，下列可以由出纳员王某担任的工作是(　)。

　　A.现金日记账的登记

　　B.会计档案的保管

　　C.收入、费用、债权债务账目的登记

　　D.稽核

　　【标准答案】：A

　　【试题解析】：本题考察学员【《会计基础工作规范》的相关规定】知识点的掌握情况。根据《会计基础工作规范》第12条的规定，出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。出纳的职责之一是登记现金日记账和银行存款日记账，并结出余额。故A选项正确。

　　小题2.3.下列关于职工的借款凭据的处理正确的是(　)。

　　A.公出借款凭据必须附在记账凭证之后

　　B.收回借款时，应当另开收据

　　C.收回借款时，应退还借据副本

　　D.收回借款时，应退还原借款收据

　　【标准答案】：A B C

　　【试题解析】：本题考察学员【《会计基础工作规范》的相关规定】知识点的掌握情况。根据《会计基础工作规范》第48条的规定，职工公出借款凭据，必须附在记账凭证之后。收回借款时，应当另开收据或者退还借据副本，不得退还原借款收据。故D选项不符合题意。

　　小题2.4.该公司销售人员的行为属于(　)。

　　A.伪造原始凭证 B.伪造记账凭证

　　C.变造原始凭证 D.变造记账凭证

　　【标准答案】：C

　　【试题解析】：本题考察学员【变造会计凭证的概念】知识点的掌握情况。变造会计凭证、会计账簿和其他会计资料，是指用涂改、挖补等手段来改变会计凭证、会计账簿等的真实内容，歪曲事实真相的行为，即篡改事实。题中所述即为变造行为，发票属于原始凭证，故C选项正确。伪造会计凭证、会计账簿和其他会计资料，是指以虚假的经济业务事项为前提编造不真实的会计凭证、会计账簿和其他会计资料。

　　小题2.5.对于该公司销售人员的行为，相关部门可以对其处以(　)的罚款。

　　A.5 000元以上5万元以下 B.5 000元以上10万元以下

　　C.3 000元以上2万元以下 D.3 000元以上5万元以下

　　【标准答案】：D

　　【试题解析】：本题考察学员【变造会计凭证应承担的责任】知识点的掌握情况。《会计法》第43条规定，伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务会计报告，构成犯罪的，依法追究刑事责任。有前款行为，尚不构成犯罪的，由县级以上人民政府财政部门予以通报，可以对单位并处5 000元以上10万元以下的罚款;对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处3 000元以上5万元以下的罚款;属于国家工作人员的，还应当由其所在单位或者有关单位依法给予撤职直至开除的行政处分;对其中的会计人员，并由县级以上人民政府财政部门吊销会计从业资格证书。